Поиск:

Приказ ФНС России от 18.10.2016 N ММВ-7-16/570@ "О внесении изменений и дополнений в Регламент организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденный приказом ФНС России от 20.04.2015 N ММВ-7-16/163@"

В целях повышения эффективности внутреннего аудита, обеспечения единого порядка подготовки, проведения, оформления и рассмотрения результатов аудиторских проверок приказываю:
1. Внести в Регламент организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденный приказом ФНС России от 20.04.2015 N ММВ-7-16/163@, (далее - Регламент) следующие изменения:
1.1. В пункты 3.2.10, 3.2.14, 3.2.24, 3.3.4.1, 5.1.14 Регламента внести изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.2. Приложения к Регламенту N N 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 изложить в редакции согласно приложениям N N 2 - 8 к настоящему приказу.
1.3. Утвердить приложение N 25 "Информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой налоговых органов, по которым завершен постпроверочный контроль или не поставленных на постпроверочный контроль" к Регламенту по форме согласно приложению N 9 к настоящему приказу.
1.4. Утвердить приложение N 26 "Порядок заполнения Информации о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой налоговых органов, по которым завершен постпроверочный контроль или не поставленных на постпроверочный контроль" к Регламенту согласно приложению N 10 к настоящему приказу.
2. Начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России, руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить исполнение настоящего приказа.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

Приложение N 1 к приказу ФНС России от "__" ______ 2016 г. N _____

ПЕРЕЧЕНЬ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПУНКТЫ 3.2.10, 3.2.14, 3.2.24, 3.3.4.1, 5.1.14 РЕГЛАМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 20.04.2015 N ММВ-7-16/163@

1. В пункте 3.2.10 Регламента:
Абзац второй изложить в следующей редакции:
"В течение 5 (пяти) рабочих дней, предшествующих окончанию проверки, руководитель проверки рассматривает возражения с приложенными к ним документами, представленные проверенным налоговым органом по справкам проверки, формирует акт о результатах аудиторской проверки, Информацию о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей, неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых баз по результатам аудиторской проверки (приложение N 15 к Регламенту, порядок заполнения указанной информации изложен в приложении N 16 к Регламенту), Информацию о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой (приложение N 17 к Регламенту, порядок заполнения информации изложен в приложении N 18 к Регламенту), Информацию о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы (приложение N 19 к Регламенту, порядок заполнения информации изложен в приложении N 20 к Регламенту)".
Абзац пятый изложить в следующей редакции:
"в течение 5 (пяти) рабочих дней, предшествующих окончанию проверки, руководитель проверки на своем рабочем месте (в УФНС) рассматривает возражения, представленные проверенным налоговым органом по справкам проверки, формирует акт о результатах аудиторской проверки, Информацию о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей, неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых баз по результатам аудиторской проверки (приложение N 15 к Регламенту), Информацию о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой (приложение N 17 к Регламенту), Информацию о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы (приложение N 19 к Регламенту)".
2. Абзац шестой пункта 3.2.14 Регламента изложить в следующей редакции:
"подписанная должностными лицами проверяющего и проверяемого налоговых органов Информация о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей, неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых баз по результатам аудиторской проверки (приложение N 15 к Регламенту), Информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой (приложение N 17 к Регламенту), Информация о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы (приложение N 19 к Регламенту) - для МИ ФНС России по ФО к справке проверки по отдельному направлению деятельности УФНС, для УФНС - к справке проверки по отдельному направлению деятельности ИФНС".
3. Абзац второй пункта 3.2.24 Регламента изложить в следующей редакции:
"В обязательном порядке к акту проверки прилагается Информация о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей, неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых баз по результатам аудиторской проверки (приложение N 15 к Регламенту), Информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой (приложение N 17 к Регламенту), Информация о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы (приложение N 19 к Регламенту) и таблица "Распределение обязанностей должностных лиц" (приложение N 24 к Регламенту), подписанные руководителем проверки и руководителем проверенного налогового органа".
4. Пункт 3.3.4.1 дополнить абзацем следующего содержания:
"сведения по итогам аудиторской проверки по вопросам достоверности показателей статистической налоговой отчетности, влияющих на оценку эффективности деятельности проверенного налогового органа:
- завышение показателей эффективности (в баллах),
- удельный вес искажения показателей эффективности (в процентах)".
5. Дополнить Регламент пунктом 5.1.14 в следующей редакции:
"5.1.14. Проверенными налоговыми органами в адрес проверявшего налогового органа ежеквартально направляется информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой налоговых органов, по которым завершен постпроверочный контроль, или не поставленных на постпроверочный контроль (приложение N 25 к Регламенту).
Порядок заполнения указанной информации изложен в приложении N 26 к Регламенту".

Приложение N 2 к приказу

Приложение N 15 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

                                       Приложение N ______ к Акту (Справке)
                                       о результатах аудиторской проверки
                                ИНФОРМАЦИЯ
       о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей,
      неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых
                  баз по результатам аудиторской проверки
РАЗДЕЛ I
                                                                  тыс. руб.
Проверенный налоговый орган
Суммовая оценка неисчисленных (недопоступивших) платежей
Сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания
Суммовая оценка возможного занижения налоговых баз/завышения убытков
налог (сбор)
пеня и штрафы
административные штрафы
неперчисление НДФЛ
возмещение НДС
не начислено в КРСБ
Наименование
СОНО
ЮЛ и ИП
ФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
в результате их несоответствий (противоречий)
в результате завышения убытков
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14




























СПРАВОЧНО:
Кроме того, установлено Управлением в ходе самостоятельно проведенных мероприятий внутреннего аудита и не устранено до настоящей проверки:


3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14















РАЗДЕЛ  II (ЗАПОЛНЯЕТСЯ МИ ФНС по ФО ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОМПЛЕКСНЫХ АУДИТОРСКИХ
ПРОВЕРОК УПРАВЛЕНИЙ ФНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТАМ РФ)
                                                                  тыс. руб.
Поступления в консолидированный бюджет по проверенному УФНС за проверенный период
календарный год в проверенном периоде
период проверки в проверенном календарном году
Сумма поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в проверенном периоде
1
2
3









ИТОГО за проверенный период


    Подписи:
    Должностные лица проверяющего             Должностные лица проверяемого
    налогового органа                         налогового органа
    _____________________ (Ф.И.О.)            ____________________ (Ф.И.О.)

Приложение N 1 к приказу

Приложение N 15 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

                                       Приложение N ______ к Акту (Справке)
                                       о результатах аудиторской проверки
                                ИНФОРМАЦИЯ
       о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей,
      неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых
                  баз по результатам аудиторской проверки
РАЗДЕЛ I
                                                                  тыс. руб.
Проверенный налоговый орган
Группа нарушений
Суммовая оценка неисчисленных (недопоступивших) платежей
Сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания
Суммовая оценка возможного занижения налоговых баз/завышения убытков
налог (сбор)
пеня и штрафы
административные штрафы
неперчисление НДФЛ
возмещение НДС
не начислено в КРСБ
Наименование
СОНО
ЮЛ и ИП
ФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
в результате их несоответствий (противоречий)
в результате завышения убытков
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15


выявленные нарушения
(N п. ___
Программы проверки),
в т.ч.












неустранимые






































ИТОГО



























СПРАВОЧНО:
Кроме того, установлено Управлением в ходе самостоятельно проведенных мероприятий внутреннего аудита и не устранено до настоящей проверки:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15















ВСЕГО













РАЗДЕЛ  II (ЗАПОЛНЯЕТСЯ МИ ФНС по ФО ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОМПЛЕКСНОЙ АУДИТОРСКОЙ
ПРОВЕРКИ УПРАВЛЕНИЙ ФНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТАМ)
                                                                  тыс. руб.
Поступления в консолидированный бюджет по проверенному УФНС за проверенный период
календарный год в проверенном периоде
период проверки в проверенном календарном году
Сумма поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в проверенном
1
2
3









ИТОГО за проверенный период


    Подписи:
    Должностные лица проверяющего             Должностные лица проверяемого
    налогового органа                         налогового органа
    _____________________ (Ф.И.О.)            ____________________ (Ф.И.О.)

Приложение N 3 к приказу ФНС России от "__" ______ 2016 г. N _____

Приложение N 16 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О СУММОВЫХ ОЦЕНКАХ НЕИСЧИСЛЕННЫХ (НЕДОПОСТУПИВШИХ) ПЛАТЕЖЕЙ, НЕПРИМЕНЕНИЯ МЕР ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ЗАНИЖЕНИЯ НАЛОГОВЫХ БАЗ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ (ПО ФОРМЕ ПРИЛОЖЕНИЯ N 15 К РЕГЛАМЕНТУ)

РАЗДЕЛ I:

1. Информация о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей, неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых баз по результатам аудиторской проверки (далее - Информация по результатам аудиторской проверки) формируется должностными лицами проверяющего налогового органа и является приложением к акту (справке) о результатах комплексной (тематической) аудиторской проверки в формате электронной таблицы Microsoft Excel.
2. Информация по результатам комплексной (тематической) аудиторской проверки подписывается должностными лицами проверяющей группы и руководителем (начальником) проверяемого налогового органа, либо иными должностными лицами, подписывающими акт (справку) о результатах комплексной (тематической) аудиторской проверки.
3. В графах 1 и 2 указывается наименование проверенного налогового органа и его код из СОНО.
4. В графах 3, 4, 5, 6 указывается суммовая оценка неисчисленных (недопоступивших) платежей в разрезе их видов и групп налогоплательщиков, установленных комплексной (тематической) аудиторской проверкой и отраженные в ее материалах.
В суммовую оценку неисчисленных (недопоступивших) платежей включаются как документально зафиксированные факты потерь бюджета, так и возможные потери, реальность которых можно установить только при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В состав суммовой оценки неисчисленных (недопоступивших) платежей включаются нарушения, повышающие (в том числе возможно) обязательства налогоплательщика перед бюджетом, такие как:
суммы налога, неисчисленные в результате нарушений, допущенных налогоплательщиками при формировании налоговой базы и исчислении суммы налога при заполнении налоговых деклараций (расчетов), которые не были своевременно установлены при проведении налоговых проверок проверяемым налоговым органом;
суммы платежей, недоначисленные налоговым органом при проведении налоговых проверок, в том числе в результате формального проведения мероприятий налогового контроля или при отсутствии необходимых документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
суммы налога принятые, в соответствии с имеющимися сведениями из информационных ресурсов и иных источников, к вычету (расходам) в отсутствии достаточных оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
суммы пени и штрафных санкций, не примененные проверенным налоговым органом к нарушителям законодательства о налогах и сборах;
суммы имущественных налогов с физических лиц, не исчисленные (исчисленные в меньшем размере) налоговым органом;
иные суммовые нарушения аналогичного плана.
Не подлежат включению в Информацию по результатам аудиторской проверки суммы не исчисленных авансовых платежей, не повлиявшие на правильность исчисления налога по итогам налогового периода (по налогу на прибыль, по налогу на доходы физических лиц).
5. В графе 7 указываются суммы административных штрафов по минимальной границе не примененные уполномоченными органами (судебные органы, Росфиннадзор и пр.) по причине бездействия проверенного налогового органа либо в результате допущенных им нарушений процедурного и процессуального характера.
6. В графе 8 указываются суммы НДФЛ, неперечисленного налоговыми агентами на дату направления результатов предпроверочного анализа (выборок) в проверяемый налоговый орган.
7. В графе 9 указываются сведения о возмещенных суммах НДС, по которым в рамках комплексной (тематической) аудиторской проверки были выявлены факты неправомерного возмещения, некачественного проведения мероприятий налогового контроля либо отсутствия необходимых и достаточных мероприятий налогового контроля.
В случае превышения суммы вычетов, по которым имеются нарушения выявленные проверяющими, над суммами заявленного возмещения по декларации, данная разница отражается в гр. 3 Информации по результатам аудиторской проверки.
Так, например, аудиторской проверкой установлены факты не проведения контрольных мероприятий в рамках камеральной проверки декларации с суммой заявленного возмещения 100 тыс. руб. в отношении контрагентов с суммой заявленных вычетов 120 тыс. рублей.
В информации по указанной ситуации следует отразить в гр. 9 - 100 тыс. руб., в гр. 3 - 20 тыс. рублей.
8. В графе 10 указываются суммы налогов, не отраженные в карточках расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщиков, либо отраженные в размере, не соответствующем данным налоговой декларации или решения, принятого по результатам налоговой проверки.
9. В графах 11 и 12 указываются суммы задолженности, по которым проверкой установлены факты непринятия в установленный законодательством срок мер взыскания, при условии непогашения задолженности на дату направления результатов предпроверочного анализа (выборок) в проверяемый налоговый орган.
В Информацию по результатам комплексной (тематической) аудиторской проверки включаются как суммы текущей задолженности, так и задолженности по результатам контрольной работы.
В целях корректного формирования Информации по результатам комплексной (тематической) аудиторской проверки, к нарушениям, связанным с неприменением мер взыскания, относятся:
не выявлена недоимка;
не направлены требования об уплате налога, пени, штрафа;
не приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика;
не приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика;
не приостановлены операции по счетам в банке, в случае движения денежных средств по ним, которые могли бы использоваться для погашения выставленного поручения на списание денежных средств;
не направлены в судебные органы исковые заявления или заявления о выдаче судебного приказа.
Учитывая законодательно установленную последовательность применения мер взыскания, в Информацию по результатам аудиторской проверки включаются сведения наиболее раннего события (например, при ненаправлении требования об уплате налога, включать в Информацию сведения о не принятом решении о взыскании этой же задолженности за счет денежных средств налогоплательщика не следует).
10. В графах 13 и 14 указывается суммовая оценка возможного занижения налоговой базы в результате несоответствий (расхождений) сопоставимых показателей в налоговой и бухгалтерской отчетности, завышения убытков, в результате сделок между взаимозависимыми лицами, внешнеторговых сделок по ценам ниже рыночных, выявленных по результатам комплексной (тематической) аудиторской проверки.
Суммовая оценка рассчитывается по декларациям за налоговый период с истекшими сроками проведения камеральной проверки.
11. В графах 3, 5 и 11 указываются сведения в отношении налогов и сборов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности.
12. В графах 4, 6 и 12 указываются сведения в отношении имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество) с физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.

РАЗДЕЛ I СПРАВОЧНО:

Во избежание задвоения результатов аудиторских проверок, проведенных управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС) самостоятельно и межрегиональными инспекциями ФНС России по федеральным округам (далее - МИ ФНС России по ФО) по поручению ФНС России, при заполнении Информации по результатам аудиторской проверки учитывается следующее:
при условии, что на дату направления МИ ФНС России по ФО выборок в проверяемый налоговый орган самостоятельно выявленные УФНС и описанные в актах проверок нарушения и недостатки фактически не устранены, а данные о них включены в соответствующие выборки, сформированные МИ ФНС России по ФО, указанные нарушения и недостатки отражаются в Информации по результатам аудиторской проверки, составляемой МИ ФНС России по ФО, в строке СПРАВОЧНО.

РАЗДЕЛ II (ЗАПОЛНЯЕТСЯ МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ФНС РОССИИ ПО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ОКРУГУ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОМПЛЕКСНОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УПРАВЛЕНИЯ ФНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТУ):

1. В графе 1 указывается период, охваченный комплексной аудиторской проверкой, с разбивкой по годам (календарный год в проверяемом периоде) в соответствии с программой проверки.
2. В графе 2 указывается период, охваченный комплексной аудиторской проверкой в каждом календарном году проверяемого периода.
3. В графе 3 указывается сумма налогов, сборов и иных обязательных платежей, поступившая в консолидированный бюджет по проверяемому налоговому органу за период, охваченный комплексной аудиторской проверкой (с разбивкой по годам).
В строке "ИТОГО за проверенный период" указывается сумма показателей по строкам графы 3.
Показатели строк графы 3 рассчитываются по стр. 1020 гр. 3 раздела I Отчета по форме N 1НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за проверенные периоды.
Пример заполнения РАЗДЕЛА II Приложения N 15 к Акту (Справке) о результатах аудиторской проверки:
Период проверки по программе комплексной аудиторской проверки УФНС
с 01.08.2013 по 30.06.2016.

тыс. руб.
Поступления в консолидированный бюджет по проверенному УФНС за проверенный период
календарный год в проверенном периоде
период проверки в проверенном календарном году
Сумма поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в проверенном периоде
1
2
3
2013
01.08. - 31.12
17 530 900,0
2014
01.01. - 31.12
38 020 422,0
2015
01.01. - 31.12
36 057 500,0
2016
01.01. - 30.06
24 019 840,0
ИТОГО за проверенный период
115 628 662,0

Приложение N 4 к приказу

Приложение N 17 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

                                    Приложение N ___ к Акту аудиторской
                                    проверки
                                    Приложение N ____ к Отчету о выполнении
                                    плана мероприятий по устранению
                                    нарушений и недостатков, выявленных
                                    аудиторской проверкой
                                    Для служебного пользования
                                    Экз. N
                                ИНФОРМАЦИЯ
       о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет
       по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков,
                     выявленных аудиторской проверкой
                                                                  тыс. руб.
Проверенный налоговый орган
Контрольная работа
Задолженность
Работа по устранению собственных ошибок
Работа по уточнению налогоплательщиками своих обязательств
Доначислено по результатам контрольной работы
Поступило по результатам контрольной (контрольно-аналитической) работы
Сумма задолженности, по которой применены меры взыскания
Поступившая сумма задолженности за счет принятых мер и в добровольном порядке
Наименование
СОНО
Сумма налога к уплате после исправления ошибок
Поступило в уплату сумм налога после исправления ошибок
Сумма налога к уплате по представленным декларациям
Уплачено по представленным декларациям
налог (сбор)
пеня и штрафы
административные штрафы
уменьшено возмещение НДС
налог (сбор)
пеня и штрафы
административные штрафы
перечислен НДФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18



















Должностные лица проверяющего                 Должностные лица проверенного
налогового органа                             налогового органа
_____________________ (Ф.И.О.)                ____________________ (Ф.И.О.)

Приложение N 5 к приказу ФНС России от "__" ______ 2016 г. N _____

Приложение N 18 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О СУММАХ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПОСТУПИВШИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ ПО ИТОГАМ ПРИНЯТЫХ МЕР ПО УСТРАНЕНИЮ НАРУШЕНИЙ И НЕДОСТАТКОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКОЙ (ПО ФОРМЕ ПРИЛОЖЕНИЯ N 17 К РЕГЛАМЕНТУ)

1. Информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой (далее - Информация о поступлениях), формируется должностными лицами проверяющего налогового органа и является приложением к акту (справке) и к заключению в формате электронной таблицы Microsoft Excel.
Информация о поступлениях подписывается должностными лицами проверяющего налогового органа и должностными лицами проверенного налогового органа, подписывающими акт (справку) о результатах аудиторской проверки.
2. Информация о поступлениях формируется проверенным налоговым органом и представляется нарастающим итогом одновременно с Отчетом о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой (далее - Отчет) в налоговый орган, осуществляющий постпроверочный контроль, и подписывается руководителем (начальником) проверенного налогового органа.
3. В графах 1 и 2 указывается наименование проверенного налогового органа, находящегося на постпроверочном контроле, и его код из СОНО.
4. В графах 3 и 4 указываются сведения о работе налогового органа по устранению собственных ошибок, выявленных аудиторской проверкой. К собственным ошибкам относятся нарушения, образовавшиеся в результате:
некорректного (неполного) ввода данных в информационный ресурс;
неполноты исчисления имущественных налогов по физическим лицам;
иные суммовые нарушения аналогичного плана.
5. В графах 5 и 6 указываются сведения о добровольном уточнении налогоплательщиками своих обязательств при проведении контрольно-аналитической работы по фактам неполного исчисления налогов и сборов, выявленным аудиторской проверкой.
6. В графах 7 и 8 указываются суммы, доначисленные по результатам проведенных мероприятий налогового контроля в рамках устранения нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой. Доначисленные суммы вносятся согласно вступившим в законную силу решениям по результатам налоговых проверок и суммам, проведенным к начислению в КРСБ налогоплательщиков.
7. В графе 9 указываются суммы штрафных санкций, примененных уполномоченными органами (судебные органы, Росфиннадзор и пр.) по инициативе налоговых органов в рамках мероприятий по устранению нарушений и недостатков.
8. В графе 10 указываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиками к возмещению, уменьшенные по результатам налоговых проверок или в соответствии с уточненными декларациями в рамках мероприятий по устранению нарушений и недостатков.
9. В графах 11, 12, 13 указываются суммы, поступившие в уплату доначисленных платежей и административных штрафов; в графе 14 отражаются суммы НДФЛ, перечисленные налоговыми агентами по фактам неперечисления, установленными аудиторской проверкой.
10. В графах 15 и 16 указываются суммы задолженности, по которой применены меры взыскания в рамках проведения работы по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой. В частности включаются суммы задолженности, по которым суд восстановил срок взыскания и налоговым органом приняты соответствующие меры.
Учитывая законодательно установленную последовательность применения мер взыскания, в Информацию включаются сведения наиболее раннего события (например, при направлении требования об уплате налога, включать в Информацию сведения о принятии решения о взыскании этой же задолженности за счет денежных средств налогоплательщика не следует).
11. В графах 17 и 18 указываются сумма задолженности, погашенной налогоплательщиком, как в добровольном порядке, так и в результате применения мер взыскания (за счет денежных средств или сумм, поступивших от реализации имущества).
Задолженность должна быть признана не обеспеченной мерами взыскания по результатам комплексной (тематической) аудиторской проверки, и ее уплата осуществлена в рамках проведения работы по устранению нарушений и недостатков, выявленных комплексной (тематической) аудиторской проверкой.
Не допускается включение в графы 17 и 18 уплаты суммы задолженности, образовавшейся после проведения мероприятий налогового контроля, проведенных по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой.
12. По графам 4, 6, 11, 12, 13, 14, 17 и 18 в поступившие (уплаченные) суммы учитываются также суммы переплаты, зачтенные в счет уплаты по начислениям или погашения задолженности.
13. В графах 15 и 17 указываются сведения о задолженности организаций и индивидуальных предпринимателей по налогам, уплачиваемым в связи с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности.
14. В графах 16 и 18 указываются сведения о задолженности по имущественным налогам (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество) с физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.
15. В Информации о поступлениях отражаются сведения о проведенной работе в рамках устранения нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой и указанных в Информации о суммовых оценках неисчисленных (недопоступивших) платежей, неприменения мер взыскания задолженности и занижения налоговых баз по результатам аудиторской проверки (в форме приложения N 15 к акту).
Не допускается включение суммовых показателей работы по устранению аналогичных или сопутствующих нарушений, не отраженных в форме приложения N 15 к акту аудиторской проверки, в том числе в гр. 13 и 14.
Так, например, при комплексной аудиторской проверке установлены факты некачественного проведения камеральной проверки декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, в результате которой налогоплательщику не был исчислен НДС по причине неправомерного завышения налоговых вычетов в сумме 100 тыс. рублей.
Налоговым органом, находящимся на постпроверочном контроле, проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика и доначислен НДС в сумме 200 тыс. рублей (в том числе по нарушениям, установленным комплексной аудиторской проверкой - 100 тыс. рублей) и налог на прибыль 50 тыс. рублей. Суммы доначислений уплачены путем зачета имеющейся переплаты.
В Информации по указанной ситуации необходимо указать в графе 7 - 100 и в графе 11 - 100.
16. Устанавливаются следующие контрольные соотношения граф Информации о поступлениях:
сумма граф 3, 4, 5, 6 Информации по результатам аудиторской проверки >= суммы граф 3, 5, 7 и 8 Информации о поступлениях;
графы 7, 8, 9, 11, 12 Информации по результатам аудиторской проверки >= графам 9, 14, 10, 15 и 16 Информации о поступлениях соответственно;
графы 3, 5, 7, 8, 9, 15 и 16 Информации о поступлениях >= графам 4, 6, 11, 12, 13, 17 и 18 Информации о поступлениях соответственно.

Приложение N 6 к приказу

Приложение N 19 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

                                    Приложение N ___ к Акту аудиторской
                                    проверки
                                    Приложение N ____ к Отчету о выполнении
                                    плана мероприятий по устранению
                                    нарушений и недостатков, выявленных
                                    аудиторской проверкой
                                    Для служебного пользования
                                    Экз. N
                                ИНФОРМАЦИЯ
        о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке
        налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы
                                                                  тыс. руб.
Проверенный налоговый орган
сумма несоответствий (противоречий), по которым получены пояснения от налогоплательщиков об объективности причин их наличия
самостоятельная корректировка налогоплательщиками налоговых обязательств, путем представления уточненных (первичных) деклараций
проведение налоговых проверок
Наименование
СОНО
сумма занижения налоговой базы, по которой представлены декларации
сумма налога к уплате по представленным декларациям
поступившая сумма налога по представленным декларациям
уменьшены убытки
сумма занижения налоговой базы, которая рассматривалась в рамках налоговых проверок
дополнительно начисленная сумма налога (сбора), пени, штрафа)
уплачено по результатам налоговых проверок (налог (сбор), пени, штраф)
уменьшены убытки
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11












Должностное лицо проверяющего                 Должностные лица проверенного
налогового органа                             налогового органа
_____________________ (Ф.И.О.)                ____________________ (Ф.И.О.)

Приложение N 7 к приказу ФНС России от "__" ______ 2016 г. N _____

Приложение N 20 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О РАБОТЕ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ К КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В СВЯЗИ С УТОЧНЕНИЕМ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (ПО ФОРМЕ ПРИЛОЖЕНИЯ N 19 К РЕГЛАМЕНТУ)

1. Информация о работе по привлечению налогоплательщиков к корректировке налоговых обязательств в связи с уточнением налоговой базы (далее - Информация по уточнению налоговой базы) формируется должностными лицами проверяющего налогового органа и является приложением к акту (справке) и заключению в формате электронной таблицы Microsoft Excel.
Информация по уточнению налоговой базы подписывается должностными лицами проверяющего налогового органа и должностными лицами проверенного налогового органа, подписывающими акт (справку) о результатах комплексной (тематической) аудиторской проверки.
2. Информация по уточнению налоговой базы формируется проверенным налоговым органом и представляется нарастающим итогом одновременно с Отчетом о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных комплексной (тематической) аудиторской проверкой (далее - Отчет) в налоговый орган, осуществляющий постпроверочный контроль, и подписывается руководителем (начальником) проверенного налогового органа.
3. В графах 1 и 2 указывается наименование проверенного налогового органа, находящегося на постпроверочном контроле, и его код из СОНО.
4. В графе 3 указываются суммы несоответствий (противоречий), установленных комплексной (тематической) аудиторской проверкой, по которым при проведении контрольно-аналитической работы получены пояснения от налогоплательщиков мотивированно обосновывающих причин их наличия.
5. В графах 4, 5, 6 и 7 отражаются сведения о самостоятельной корректировке налогоплательщиками своих налоговых обязательств, по несоответствиям (противоречиям), установленным комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в том числе:
в графе 4 указывается сумма несоответствий (противоречий), установленная комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в отношении которой налогоплательщиками представлены уточненные (или первичные) декларации;
в графах 5 и 6 указывается сумма налога к уплате по представленным декларациям и фактически поступившая сумма по ним соответственно;
в графе 7 указывается сумма уменьшенных убытков в соответствии с представленными декларациями.
6. В графах 8, 9, 10 и 11 указываются сведения о результатах контрольной работы по привлечению налогоплательщиков к полноте формирования налоговой базы по несоответствиям (противоречиям), установленным комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в том числе:
в графе 8 указывается сумма несоответствий (противоречий), установленная комплексной (тематической) аудиторской проверкой, в отношении которой проверенным налоговым органом проводились налоговые проверки;
в графах 9 и 10 указывается сумма налога (сбора), пени, штрафа, доначисленная налоговыми проверками по вступившим в силу решениям и фактически поступившая сумма по ним соответственно;
в графе 11 указывается сумма уменьшенных убытков по результатам налоговых проверок.
7. По графам 6 и 10 в поступившие (уплаченные) суммы учитываются также суммы переплаты, зачтенные в счет уплаты по начислениям или погашения задолженности.
8. В Информации по уточнению налоговой базы отражаются сведения о проведенной работе в рамках устранения нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой и указанных в графах 13 и 14 Информации по результатам аудиторской проверки. Не допускается включение суммовых показателей работы по устранению аналогичных или сопутствующих нарушений.
Например, в ходе комплексной аудиторской проверки установлены факты превышения налоговой базы по налогу на прибыль над налоговой базой по НДС за 2013 год на сумму 100 тыс. руб., которые не были исследованы налоговым органом в рамках камеральной проверки.
Налоговым органом, находящимся на постпроверочном контроле, проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика, по результатам которой установлено занижение налоговой базы по НДС на 200 тыс. руб. за 2013 год (в том числе 100 тыс. руб. по фактам, установленным комплексной аудиторской проверкой) и 50 тыс. руб. за 2012 год. Доначислен НДС в сумме 45 тыс. рублей (в том числе по нарушениям, указанным по результатам комплексной аудиторской проверки - 18 тыс. рублей). Суммы доначислений уплачены путем зачета имеющейся переплаты.
В Информации по указанной ситуации необходимо указать в графе 8 - 100, в графе 9 - 18, в графе 10 - 18.
9. Устанавливаются следующие контрольные соотношения граф Информации по уточнению налоговой базы:
графа 13 Информации по результатам аудиторской проверки >= суммы граф 3, 4 и 8 Информации по уточнению налоговой базы;
графа 14 Информации по результатам аудиторской проверки >= суммы граф 7 и 11 Информации по уточнению налоговой базы соответственно;
графы 5 и 9 Информации по уточнению налоговой базы >= графам 6 и 10 Информации по уточнению налоговой базы соответственно.

Приложение N 8 к приказу ФНС России от "__" _______ 2016 г. N ______

Приложение N 21 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

                                     Приложение к Отчету о выполнении плана
                                     мероприятий по устранению нарушений
                                     и недостатков, выявленных комплексной
                                     (тематической) аудиторской проверкой
                                ИНФОРМАЦИЯ
              о назначенных служебных проверках и привлечении
              к дисциплинарной ответственности по результатам
                ______________________ аудиторской проверки
                    (вид проверки)
___________________________________________________________________________
                     (наименование налогового органа)

Всего
Руководители, заместители руководителей Управлений
Начальники, заместители начальников отделов Управлений
Специалисты отделов Управлений
Начальники, заместители начальников инспекций
Начальники, заместители начальников отделов инспекций
Специалисты отделов инспекций
1
2
3
4
5
6
7
Количество лиц, в отношении которых назначены служебные проверки (чел.)






Количество лиц, привлеченные к дисциплинарной ответственности (чел.)







           Руководитель налогового органа _____________ (Ф.И.О.)

Приложение N 9 к приказу

Приложение N 25 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

                                               Приложение N ___
                                               представляется ежеквартально
                                               Для служебного пользования
                                               Экз. N ___
                                ИНФОРМАЦИЯ
            о суммах дополнительно поступивших денежных средств
          в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений
         и недостатков, выявленных аудиторской проверкой налоговых
          органов, по которым завершен постпроверочный контроль,
              или не поставленных на постпроверочный контроль
                                                                  тыс. руб.
Проверенный налоговый орган
Проверяющий налоговый орган
Контрольная работа
Задолженность
Поступило в уплату сумм налога, образовавшегося после исправления собственных ошибок
Уплачено по представленным уточненным декларациям
Поступило по результатам выездных налоговых проверок
Поступило по результатам контрольной (контрольно-аналитической) работы (без учета ВНП)
Поступившая (урегулированная) сумма задолженности за счет принятых мер и в добровольном порядке
Наименование
СОНО
Наименование
СОНО
налог (сбор)
пеня
штрафы
налог (сбор)
пеня и штрафы
административные штрафы
перечислен НДФЛ
ЮЛ и ИП
ФЛ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
















                                Руководитель проверенного налогового органа
                                _____________________ (Ф.И.О.)

Приложение N 10

Утвержден приказом ФНС России от "__" _______ 2016 г. N ______

Приложение N 26 к Регламенту организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе, утвержденному приказом ФНС России от ___________ N ___________

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О СУММАХ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПОСТУПИВШИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ ПО ИТОГАМ ПРИНЯТЫХ МЕР ПО УСТРАНЕНИЮ НАРУШЕНИЙ И НЕДОСТАТКОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКОЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ПО КОТОРЫМ ЗАВЕРШЕН ПОСТПРОВЕРОЧНЫЙ КОНТРОЛЬ, ИЛИ НЕ ПОСТАВЛЕННЫХ НА ПОСТПРОВЕРОЧНЫЙ КОНТРОЛЬ (ПО ФОРМЕ ПРИЛОЖЕНИЯ N 25 К РЕГЛАМЕНТУ)


1. Информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет по итогам принятых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой налоговых органов, по которым завершен постпроверочный контроль, или не поставленных на постпроверочный контроль (далее - Информация о дополнительно поступивших денежных средства в бюджет) формируется должностными лицами проверенного налогового органа, по которому завершен постпроверочный контроль, или налогового органа, не поставленного по результатам аудиторской проверки на постпроверочный контроль.
Информация о суммах дополнительно поступивших денежных средств в бюджет представляется в формате электронной таблицы Microsoft Excel.
2. Информация о дополнительно поступивших денежных средствах в бюджет формируется и представляется ежеквартально нарастающим итогом в течение календарного года в налоговый орган, проводивший аудиторскую проверку, в срок до первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором поступили денежные средства в бюджет.
В новом календарном году Информация о дополнительно поступивших денежных средствах в бюджет также формируется и представляется ежеквартально нарастающим итогом в течение календарного года в срок до первого числа месяца, следующего за кварталом в котором поступили денежные средства в бюджет, без учета поступлений в предыдущем календарном году.
Информация о дополнительно поступивших денежных средствах в бюджет подписывается руководителем (начальником) проверенного налогового органа.
Представление информации прекращается с квартала, в котором утрачена потенциальная возможность поступлений дополнительных платежей по результатам устранения нарушений, выявленных соответствующей аудиторской проверкой.
3. В графах 1 и 2 указывается наименование проверенного налогового органа, по которому завершен постпроверочный контроль, или налогового органа, не поставленного по результатам аудиторской проверки на постпроверочный контроль, и его код из СОНО.
4. В графах 3 и 4 указывается наименование проверяющего налогового органа и его код из СОНО.
5. В графе 5 указываются суммы налога, образовавшегося и поступившего в бюджет после устранения налоговым органом собственных ошибок, выявленных аудиторской проверкой. К собственным ошибкам относятся нарушения, образовавшиеся в результате:
некорректного (неполного) ввода данных в информационный ресурс;
неполноты исчисления имущественных налогов по физическим лицам;
иные суммовые нарушения аналогичного плана.
6. В графе 6 указываются суммы налога, поступившего в бюджет после добровольного уточнения налогоплательщиками своих обязательств при проведении налоговым органом контрольно-аналитической работы по фактам неполного исчисления налогов и сборов, выявленным аудиторской проверкой.
7. В графах 7, 8, 9 указываются суммы налога, пени, штрафов, поступившие по результатам (суммам, проведенным к начислению в КРСБ налогоплательщиков) выездных налоговых проверок, проведенных налоговым органом в рамках мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой, после завершения постпроверочного контроля, а также налоговым органом не поставленным на постпроверочный контроль.
8. В графах 10, 11, 12 указываются суммы, поступившие в уплату доначисленных платежей и административных штрафов; в графе 13 отражаются суммы НДФЛ, перечисленные налоговыми агентами по фактам неперечисления, установленным аудиторской проверкой.
9. В графах 14 и 15 указываются суммы задолженности, погашенной налогоплательщиком, как в добровольном порядке, так и в рамках проведения налоговым органом работы по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой, после завершения постпроверочного контроля.
Не допускается включение в графы 14 и 15 уплаты суммы задолженности, образовавшейся после проведения мероприятий налогового контроля, проведенных по устранению нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой.

Разместить в сети:

Наиболее читаемые

Распоряжение Мособлкомцен от 15.09.2015 N 115-Р
Об установлении тарифов в сфере теплоснабжения