Письмо ФНС России от 30.09.2016 N ОА-4-17/18452 "О проведении Дня открытых дверей"

В целях повышения уровня информированности населения об имущественных налогах, установленных ставках и льготах, сроках и порядке уплаты имущественных налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков 18, 19 ноября 2016 года налоговыми органами на всей территории Российской Федерации должен быть проведен День открытых дверей по информированию граждан о налоговом законодательстве, порядке и сроках уплаты имущественных налогов.

В соответствии с Порядком организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах, утвержденным приказом ФНС России от 11 мая 2016 года N СА-7-17/320@ "Об утверждении порядка организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах" ФНС России направляет следующие материалы:

- план организации и проведения 18, 19 ноября 2016 года Дня открытых дверей по информированию граждан о налоговом законодательстве, порядке и сроках уплаты имущественных налогов (Приложение N 1);

- форму отчета Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации о результатах проведения Дня открытых дверей по информированию граждан о налоговом законодательстве, порядке и сроках уплаты имущественных налогов (Приложение N 2);

- информационно-разъяснительные материалы (Приложения N 3 - N 4).

--------------------------------

<1> Для УФНС с двухуровневой системой управления вместо ИФНС - соответствующий отдел УФНС.

По пункту 1.1.

Приказ УФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС) "О проведении Дня открытых дверей по информированию граждан о налоговом законодательстве и порядке исчисления и сроках уплаты имущественных налогов" должен содержать:

- информацию о назначении координатора мероприятия (руководитель/заместитель руководителя УФНС России по субъекту РФ);

- информацию о назначении ответственного лица в налоговом органе за проведение мероприятия (начальник ИФНС России/заместитель начальника ИФНС России/начальник отдела УФНС при двухуровневой системе управления);

- дату и время проведения мероприятия;

- перечень налоговых органов, ТОРМов, многофункциональных центров оказания государственных и муниципальных услуг, в которых будет проведено мероприятие.

Необходимость проведения Дня открытых дверей в ТОРМах и порядок проведения определяется Координатором мероприятия. Координатор мероприятия вправе утвердить свой план проведения мероприятия в ТОРМах с учетом территориальных особенностей и прочих объективных обстоятельств.

Необходимость проведения Дня открытых дверей в многофункциональных центрах оказания государственных и муниципальных услуг и порядок проведения определяется Координатором мероприятия.

По пункту 1.2.

Списки сотрудников, принимающих участие в мероприятии, формируются Ответственным лицом налогового органа из числа сотрудников, осуществляющих функции по исчислению имущественных налогов, по постановке на учет физических лиц, по работе с налогоплательщиками. При этом необходимое количество сотрудников определяется исходя из количества налогоплательщиков - физических лиц, состоящих в налоговом органе на учете. Координатор мероприятия, в случае необходимости, может перераспределять сотрудников между налоговыми органами.

Количество сотрудников налоговых органов, участвующих в проведении Дня открытых дверей, должно быть не менее 3 чел. в одном налоговом органе в том числе:

- не менее 1 сотрудника для обслуживания посетителей на стационарных консультационных местах;

- не менее 1 сотрудника в зале для оказания помощи посетителям по работе с Интернет-сайтом ФНС России;

- не менее 1 администратора зала.

Основной задачей проведения мероприятия является:

- информирование налогоплательщиков о льготах и ставках имущественных налогов, принятых в субъекте Российской Федерации;

- информирование налогоплательщиков об изменениях законодательства по имущественным налогам;

- оказание посетителям практической помощи при работе с онлайн-сервисами ФНС России ("Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", "Обратиться в ФНС России" и др.);

- оказание налогоплательщикам методологической помощи в заполнении заявления при обнаружении неточной/недостоверной/неполной информации в налоговом уведомлении (запросы граждан);

- информирование налогоплательщиков об изменении сроков обновления сведений в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц с ноября текущего года.

По пункту 1.3.

При невозможности проведения Дня открытых дверей в помещении налогового органа Координатор мероприятия определяет другое помещение для проведения мероприятия (для налоговых органов без операционных залов).

Особое внимание необходимо уделить организованному приему и комфортному размещению налогоплательщиков: обеспечить в зале ожидания налогового органа работу администратора, предусмотреть места для ожидания посетителей и заполнения заявлений, обеспечить наличие раздаточных материалов.

Помещения, в которых будет проводиться мероприятие, должны быть обеспечены рабочими местами с доступом к Интернет-сайту ФНС России для обращения к онлайн-сервисам Службы.

По пункту 1.6.

Координатор мероприятия определяет перечень мероприятий по информированию налогоплательщиков о проведении Дня открытых дверей (распространение информации в местных печатных и электронных СМИ, на интернет-сайтах органов государственной власти, на радио и телевидении; печатные информационные материалы, баннеры и плакаты в торговых центрах, на улице в местах массового скопления людей, информационные сообщения на общественном транспорте и т.д.).

По пункту 2.2.

Координатор мероприятия направляет сотрудников, в компетенцию которых входит контроль за исчислением имущественных налогов и (или) отдела по работе с налогоплательщиками, как минимум в два налоговых органа для участия в мероприятии (1 сотрудник в 1 налоговый орган).

По усмотрению Координатора мероприятия для участия в мероприятии может быть направлено дополнительное количество сотрудников УФНС в большее количество налоговых органов.

По пункту 2.3.

Сотрудники, принимающих участие в мероприятии, проводят консультирование налогоплательщиков по вопросам расчета имущественных налогов и направления налоговых уведомлений, порядка заполнения и представления налогоплательщиками заявлений по уточнению данных, указанных в налоговом уведомлении, заявлений на льготу, уведомлений о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, сообщений о наличии объектов недвижимости и транспортных средств и иным поступающим вопросам.

По пункту 2.4.

Возможность проведения семинаров определяется исходя из наличия соответствующего помещения.

Координатор: ___________________________________ ____________________
                       (Фамилия, И.О.)             (Номер телефона)

1. Количественные показатели:

2. Сведения об информационно-разъяснительных мероприятиях, проведенных в процессе подготовки, проведения и по итогам проведения Дня открытых дверей.

3. Дополнительные мероприятия, проведенные в инициативном порядке.

4. Примеры информационных материалов (презентации, информационные сообщения, фотографии стендов и т.д.).

5. Замечания по проведенному мероприятию.

6. Предложения по совершенствованию проведения мероприятия в будущем.

Они пройдут 18, 19 ноября 2016 года во всех территориальных налоговых инспекциях России.

В рамках мероприятия все желающие смогут больше узнать о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Специалисты налоговой службы подробно расскажут о том, кто должен уплачивать имущественные налоги, в какие сроки, какие ставки и льготы применяются в конкретном муниципальном образовании, а также ответят на другие вопросы граждан по теме налогообложения.

Все желающие смогут прямо на месте пройти процедуру регистрации в интернет-сервисе ФНС России "Личный кабинет налогоплательщиков для физических лиц". При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица/уведомление о постановке на учет.

Специально для налогоплательщиков сотрудники налоговой службы проведут семинары по вопросам имущественных налогов и онлайн-сервисам ФНС России. * Время проведения: _______

--------------------------------

* Возможность проведения семинаров определяется исходя из наличия соответствующего помещения.

О налоге на имущество физических лиц.

До 01.01.2015 порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировался Законом от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 года на территории Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Налог на имущество физических лиц".

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом N 2003-1 и главой 32 Кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с положениями статьи 401 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Нормами главы 32 Кодекса предусмотрена возможность применения в качестве налоговой базы как инвентаризационной, так и кадастровой стоимости объектов недвижимости. Решение о переходе на применение в качестве налоговой базы кадастровой стоимости принимают органы власти субъектов Российской Федерации в течение переходного периода до 2020 года.

Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 Кодекса.

Главой 32 Кодекса предусмотрен ряд механизмов, позволяющих справедливо распределить бремя налога и снивелировать рост налоговой нагрузки на граждан, нуждающихся в социальной защите.

Во-первых, при переходе на порядок исчисления налога исходя из кадастровой стоимости Кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налоговую базу в отношении определенного перечня объектов недвижимости на величину кадастровой стоимости части общей площади соответствующих объектов недвижимости (пункты 3 - 6 статьи 403 Кодекса).

Во-вторых, снижены размеры предельных налоговых ставок. Так, в соответствии с положениями статьи 406 Кодекса, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, предельные налоговые ставки могут быть установлены в размерах не превышающие 0,3% в отношении основного перечня видов имущества, которым владеют физические лица.

В-третьих, положениями главы 32 Кодекса определен перечень льготных категорий граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством. При введении с 01.01.2015 в действие главы 32 Кодекса, все категории граждан, ранее освобождаемые от налогообложения, сохранены.

При этом, согласно пункту 2 статьи 399 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Также положениями статьи 408 Кодекса предусмотрено равномерное увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков путем применения при исчислении налога понижающих коэффициентов, установленных применительно к соответствующему налоговому периоду введения налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Обращаем внимание, нормами главы 32 Кодекса определено, что льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

5) гараж или машино-место.

В целях реализации права налогоплательщика на выбор объектов налогообложения, в отношении которых будет представлена льгота по налогу на имущество физических лиц, приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@ утверждена форма уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, льготные категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в полном объеме только, например, в отношении одной квартиры вне зависимости от количества квартир принадлежащих на праве собственности.

Следует отметить, что представление льготы носит заявительный характер. Таким образом, лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы, либо, воспользовавшись правом, предусмотренным пунктом 1 статьи 26 Кодекса, через законного или уполномоченного представителя.

О рассылке налоговых уведомлений.

В текущем году срок уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов физических лиц установлен не позднее 1 декабря (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.

Работа по направлению налоговых уведомлений через отделения почтовой связи будет завершена до середины октября текущего года.

Обращаем внимание, что гражданам, получившим доступ к Личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. На бумажном носителе уведомления пользователям личного кабинета дублироваться не будут.

В текущем году это не относится к пользователям, подключившимся в сентябре-ноябре 2016 года. То есть, пользователи, подключившиеся к Личному кабинету недавно, получат почтой уведомления за 2015 год, однако, в следующем году документ на бумажном носителе по умолчанию уже не получат.

При необходимости получения налогового уведомления на бумаге через отделения почтовой связи рекомендовать налогоплательщикам направлять "Уведомления о необходимости направления документов на бумажном носителе" в адрес налогового органа через Личный кабинет налогоплательщика.

Следует отметить, что в настоящее время (после 1 сентября 2016 года) указанный признак будет распространяться лишь на налоговые уведомления за 2016 и последующие года.

Для направления Уведомления о необходимости направления документов на бумажном носителе нужно получить усиленную неквалифицированную электронную подпись. Это можно сделать через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" бесплатно, в разделе "Профиль". По выбору налогоплательщика электронная подпись может храниться либо на его рабочей станции, либо в защищенном "облачном" хранилище ФНС России. С помощью неквалифицированной электронной подписи можно подписывать не только "Уведомления о необходимости направления документа на бумажном носителе", но и такие документы как налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, заявление на зачет или возврат излишне уплаченных сумм, заявление о предоставлении налоговой льготы и т.д.

В случае указания на отсутствие возможности направления Уведомления через Личный кабинет или наличия иных "личных" причин принять Уведомление на бумаге и обеспечить внесение соответствующей отметки в программное обеспечение.