Приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-9/679@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 12.12.2006 N САЭ-3-08/844@ "Об утверждении информационного ресурса "Журнал учета работы по досудебному урегулированию" (с учетом изменений, внесенных Приказами ФНС России от 22.11.2007 N ММ-3-08/648@, от 17.12.2008 N ММ-3-9/667@, от 30.12.2011 N ЯК-7-9/1009@, от 15.02.2013 N ММВ-7-9/81@, от 06.08.2013 N НД-7-9/278@ и от 07.10.2013 N ММВ-7-9/436@)""

В целях обеспечения контроля сбора информации по работе, проводимой по досудебному урегулированию, а также повышения эффективности работы информационного ресурса, реализующего учет работы по досудебному урегулированию, приказываю:

1. Внести изменения в состав реквизитов информационного ресурса "Журнал учета работы по досудебному урегулированию", утвержденного Приказом ФНС России от 12.12.2006 N САЭ-3-08/844@ "Об утверждении информационного ресурса "Журнал учета работы по досудебному урегулированию" (с учетом изменений от 22.11.2007 N ММ-3-08/648@, от 17.12.2008 N ММ-3-9/667@, от 30.12.2011 N ЯК-7-9/1009@, от 15.02.2013 N ММВ-7-9/81@, от 06.08.2013 N НД-7-9/278@ и от 07.10.2013 N ММВ-7-9/436@), изложив их согласно Приложениям N 1 - 6 к настоящему Приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) совместно с ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) до 01.07.2015 обеспечить доработку и размещение в ФАП ФНС России программного обеспечения АИС "Налог-3" по ведению Раздела V указанного информационного ресурса на федеральном, региональном и местном уровнях с учетом изменений, внесенных настоящим Приказом.

3. Установить, что изменения, указанные в пункте 1 настоящего Приказа, вводятся в действие с 01.01.2015.

4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам инспекций ФНС России обеспечить:

инсталляцию программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса, в трехдневный срок после их размещения в ФАП ФНС России в установленном порядке;

наполнение недостающей информацией в трехмесячный срок с даты инсталляции программных средств и ведение информационного ресурса "Журнал учета работы по досудебному урегулированию", утвержденного настоящим Приказом, в инспекциях и управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации.

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.А. Аракелова.

Информационный ресурс "Журнал учета работы по досудебному урегулированию" (далее по тексту - Журнал) ведется нарастающим итогом налоговыми органами Российской Федерации - Федеральной налоговой службой (далее по тексту - ФНС России), Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее по тексту - УФНС России по субъектам Российской Федерации), Межрегиональными инспекциями Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации (далее по тексту - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам), Инспекциями Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городах без районного деления Российской Федерации, Инспекциями Федеральной налоговой службы межрайонного уровня Российской Федерации (далее по тексту - территориальные налоговые органы).

Журнал ведется в электронном виде и состоит из следующих разделов:

I раздел - "Учет результатов урегулирования споров на стадии рассмотрения материалов налогового контроля" (федеральный и региональный уровни).

II раздел - "Учет жалоб" (федеральный и региональный уровни).

III раздел - "Учет результатов урегулирования споров на стадии рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств на акты налоговых проверок (выездных, камеральных), акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Кодекса)" (местный уровень).

IV раздел - "Учет работы с жалобами (апелляционными жалобами), поданными в вышестоящий налоговый орган" (региональный и местный уровни).

V раздел - "Учет жалоб в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (федеральный, региональный и местный уровни).

Информация вводится исполнителем на основании жалоб (обращений), апелляционных жалоб, жалоб на постановления по делу об административном правонарушении (далее - Жалобы), возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков, являющихся заявителями по вышеперечисленным документам (далее по тексту - заявители).

Сотрудники отдела досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров, а также споров в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ответственные за регистрацию, проводят регистрацию возражений, ходатайств и жалоб в течение 2-х рабочих дней, следующих за днем их поступления в налоговый орган.

Под регистрацией понимается заполнение в журнале следующих реквизитов:

- исходящие номер и дата документа;

- входящие номер и дата документа;

- данные о заявителе.

Информация, отраженная в возражениях, ходатайствах и жалобах, вводится исполнителем не позднее пяти рабочих дней с даты поступления в налоговый орган, но не позднее дня формирования отчетности за период, в который возражения, ходатайства и жалобы поступили в налоговый орган.

Иная информация, предусмотренная в журнале, вводится не позднее следующего рабочего дня за днем:

- вынесения решения, по решениям, вынесенным по результатам рассмотрения жалоб, материалов проверок и иных мероприятий налогового контроля;

- направления или получения письма (заключения, запроса) по отправленной (полученной) корреспонденции.

Реквизиты 1 "Номер в журнале" и 2 "Дата записи" Журнала формируются автоматически с соблюдением строгой хронологии занесения данных исполнителем по поступившим возражениям (пояснениям), ходатайствам либо Жалобам налогоплательщиков, не подлежат изменению. Дата записи формируется в момент занесения данных в Журнал.

В случае отсутствия исходящего номера и даты документа в поданных налогоплательщиками возражениях (пояснениях), ходатайствах и (или) Жалобах соответствующие поля Журнала - "Исходящий номер документа" и (или) "Исходящая дата документа" не заполняются.

КонсультантПлюс: примечание При условии наличия исходящей даты документа, но отсутствия исходящего номера вводится "б/н" - без номера в соответствующем реквизите Журнала и указывается исходящая дата документа.

При поступлении в налоговый орган только устных пояснений, ходатайств в ходе рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля) в реквизитах 8.4 и 8.5 разделов I и III вводятся дата и номер протокола рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля).

КонсультантПлюс: примечание Необходимо учитывать, что в протоколе рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля) в обязательном порядке должна присутствовать соответствующая запись о поступлении письменных возражений, а также должны быть отражены в полном объеме Пояснения, заявленные налогоплательщиком устно.

Также налогоплательщик имеет право представить Ходатайство о снижении штрафных санкций и применении по отношению к нему норм статей 112, 114 Кодекса о смягчающих обстоятельствах, при этом не оспаривая действия налогового органа по начислению сумм налогов в рамках проведения мероприятий налогового контроля.

При поступлении в налоговый орган Жалобы налогоплательщика (заявителя), в которой оспорено более одного ненормативного акта, вынесенного в соответствии со статьями 101, 101.4 Кодекса в рамках разного налогового контроля, Жалоба должна быть занесена в Журнал одной записью, при этом информация отражается по каждому обжалуемому налогоплательщиком (заявителем) документу.

Пример 1: Проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС, вынесено два решения - 1. Решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и 2. Решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. Решения приняты налоговым органом в рамках одного налогового контроля. Налогоплательщиком направлена одна Жалоба на указанные выше решения, которая должна быть занесена в Журнал одной записью.

Пример 2: Налоговым органом вынесено решение о привлечении (как в рамках статьи 101, так и в рамках статьи 101.4 Кодекса), налогоплательщику начислены штрафные санкции, пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, предложено уплатить недоимку. Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов. Налогоплательщиком не произведена уплата указанных сумм. Налоговым органом принято решение о взыскании данных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Налогоплательщик обратился с жалобой на требование и решение о взыскании денежных средств. И в этом случае Жалоба налогоплательщика должна быть занесена в Журнал одной записью.

КонсультантПлюс: примечание Если срок исполнения по Жалобе приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

Пример 3: Налогоплательщиком представлены письменные возражения (1 документ) на четыре акта налоговых проверок. Данному документу присвоен один входящий номер, но так как в нем оспариваются четыре разных акта налоговых проверок, записи в Журнал по данным возражениям должны быть занесены четыре раза по каждому обжалуемому акту налоговой проверки.

Группа реквизитов "Заявитель" заполняется на основании поступившего документа. При этом если возражения (пояснения), ходатайства, Жалобы поданы в соответствии с главой IV Кодекса через уполномоченных представителей налогоплательщика, которыми признаются физические или юридические лица, представляющие его интересы в отношениях с налоговыми органами, то выбирается соответствующий признак заявителя, от имени которого поданы данные возражения (пояснения), ходатайства, Жалобы.

В случае, если заявителем является юридическое лицо, то исполнителю необходимо выбрать признак 1 (один) и указать организационно-правовую форму, наименование юридического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП).

КонсультантПлюс: примечание Наименование юридического лица указывается полностью, сокращенное наименование заявителя указывается в скобках, организационно-правовая форма заносится сокращенно (например - ООО/МУП "Ракетно-космический комплекс" (ООО/МУП "РКК")).

Если заявителем является индивидуальный предприниматель (в том числе физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), то исполнителю необходимо выбрать признак 2 (два).

В случае, если заявителем является физическое лицо (в том числе частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет), то исполнителю необходимо выбрать признак 3 (три).

При условии выбора признака 2 "Индивидуальный предприниматель" или признака 3 "Физическое лицо" исполнителем указываются полностью фамилия, имя, отчество и ИНН физического лица или индивидуального предпринимателя.

Если заявителем является ответственный участник (участник) консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) необходимо выбрать признак 4 (четыре).

КонсультантПлюс: примечание реквизиты "ИНН" и "КПП" являются обязательными для заполнения при условии выбора признака 1 "юридическое лицо" или 4 "Ответственный участник (участник) КГН"; для признаков 2 "Индивидуальный предприниматель" и 3 "Физическое лицо" Журнала реквизит "КПП" не заполняется, а реквизит "ИНН" указывается при наличии. Также для признаков 2 и 3 Журнала реквизит "Отчество" заполняется при наличии.

Все стоимостные показатели Журнала заполняются в рублях.

КонсультантПлюс: примечание В случае применения норм статей 112, 114 Кодекса о смягчающих обстоятельствах удовлетворенные суммы необходимо указывать только в реквизитах "Удовлетворенные суммы... 112, 114 Кодекса" и не заполнять реквизиты "Сумма удовлетворенных требований...". В случае представления налогоплательщиком доказательств удовлетворения заявленных требований вне рамок статей о смягчающих обстоятельствах, а также доказательства применения в отношении налогоплательщика норм законодательства о смягчающих обстоятельствах удовлетворенные суммы подлежат отражению и в "Сумма удовлетворенных требований...", и в "Удовлетворенные суммы... 112, 114 Кодекса".

Пример: В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщиком представлены документальные доказательства, принятые налоговым органом, по взаимоотношениям со спорным контрагентом (исправленные счета-фактуры) и ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, так как размер штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, превышает сумму размера налогового обязательства (штраф - 400 рублей (по 100 рублей за каждый непредставленный по требованию документ)), в ходе рассмотрения налогоплательщиком представлены 2 спорных документа, которые были приняты налоговым органом (сумма штрафа составит 200 рублей), а также представлено ходатайство о применение смягчающих обстоятельств с приложением оправдательных документов, которое также принято налоговым органом (сумма штрафа составит - 200 / 2 = 100 рублей). В таком случае удовлетворенные суммы указываются и в "Сумма удовлетворенных требований..." - 200 рублей, и в "Удовлетворенные суммы... 112, 114 Кодекса" - 100 рублей.

В реквизите "Примечание" указываются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении возражений (пояснений), ходатайств или Жалоб налогоплательщиков (заявителей) (например, дата и номер письма налогового органа, рассматривающего возражения (пояснения), ходатайства или Жалобы, о направлении Жалоб на заключение в методологический отдел налогового органа, а также в нижестоящий налоговый орган (далее по тексту - ННО); атрибуты дополнений к возражениям (пояснениям), ходатайствам и т.д.).

Раздел I Журнала ведется сотрудниками отдела досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров ФНС России и УФНС России по субъектам Российской Федерации в части занесения информации по рассмотрению возражений (пояснений), ходатайств по выездным (повторным выездным) налоговым проверкам и по иным мероприятиям налогового контроля (актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Кодекса)).

Группа реквизитов 3 "Заявитель" (3.1 - 3.4) вводится вручную исполнителем на основании поступивших возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков (смотреть описание заполнения в разделе 1 "Общие положения").

Группа реквизитов 4 "Обжалуемый документ" (4.1 - 4.4) вводится исполнителем на основании поступивших возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков.

В реквизитах 5 - 5.10 "Суммы требований по актам налогового органа по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, по которым представлены возражения (пояснения), ходатайства" вводятся вручную суммы, указанные в резолютивной части обжалуемых документов - актов налогового органа.

Суммы штрафных санкций по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса), указываются в реквизите 5.2.

В реквизите 5.3 указываются суммы к взысканию неперечисленных налогов (сборов), налоговых санкций, пени в случае выявления налоговым органом неисполнения банками (неналогоплательщиками, в отношении которых составлены акты налогового органа) обязанностей, установленных статьей 60 Кодекса.

При заполнении реквизита 6 "Налоговая ответственность" указываются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (с указанием на конкретные статьи Кодекса), обжалуемые налогоплательщиками в представленных возражениях (пояснениях), ходатайствах. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

КонсультантПлюс: примечание Статьи 120, 122, 123 Кодекса указываются при условии выбора признака 1 "Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки" реквизита 4.2 и не указываются при выборе признака 2 "Акт об обнаружении..." реквизита 4.2.

В реквизите 7 "Дата получения обжалуемого документа - акта налогового органа" вводится вручную фактическая дата получения налогоплательщиком акта налогового органа. В случае получения последнего нарочным, при отсутствии в акте налогового органа фактической даты получения обжалуемого документа - акта налогового органа информация вводится на основании данных, полученных из отделов налоговых проверок. В случае направления акта налогового органа по почте акт считается полученным на шестой день отправки данного акта.

Указанная дата необходима для автоматического расчета Контрольного срока 1 (реквизит 7.1).

Реквизит 7.1 "Контрольный срок 1 - Срок подачи возражений на акт налогового органа" формируется автоматически в зависимости от вида обжалуемого документа (реквизит 4.2). Указывается дата, к которой возражения (пояснения) налогоплательщика должны быть поданы в налоговый орган.

Срок подачи возражений на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки (признак 1 реквизита 4.2) и на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Кодекса) (признак 2 реквизита 4.2), составляет один месяц в соответствии с пунктами 6 статьи 100 Кодекса и 5 статьи 101.4 Кодекса.

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса составляет 30 дней со дня получения указанного акта. В случае, когда в рамках одного налогового контроля налогоплательщик предоставляет как письменные возражения на акт налогового органа, так и устные возражения (пояснения) в ходе рассмотрения материалов налогового контроля, а также ходатайство о снижении штрафных санкций, группа реквизитов 8 (8.1 - 8.5) "Поступившие возражения, пояснения, ходатайства" будет множественной. Соответственно в реквизиты 8.1 - 8.5 информация заносится по каждому представленному в налоговый орган документу в связи с несогласием с актом налогового органа.

КонсультантПлюс: примечание Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрены ограничения в количестве подачи возражений, пояснений, ходатайств налогоплательщиком до момента рассмотрения материалов налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля) и вынесения соответствующего решения. Таким образом, в случае предоставления налогоплательщиком нескольких возражений, пояснений как в письменной, так и в устной форме или устных возражений, пояснений и письменных ходатайств и т.д. реквизиты 8.1 - 8.5 являются множественными, а в реквизитах 9 - 9.10 отображаются общие суммы по всем представленным налогоплательщиком возражениям, пояснениям, ходатайствам в целом.

В реквизитах 8.2 и 8.3 указываются исходящие номер и дата поступивших письменных возражений, пояснений, ходатайств налогоплательщика. В случае отсутствия исходящего номера в возражениях, пояснениях, ходатайствах вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 8.3 "Исходящая дата документа".

КонсультантПлюс: примечание При отсутствии одновременно и исходящего номера и исходящей даты возражений, пояснений, ходатайств указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 8.4 "Входящий номер документа" и 8.5 "Входящая дата документа" вводятся вручную. Указываются входящий номер и дата регистрации документа, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа. В случае поступления только устных возражений, пояснений или ходатайств в ходе рассмотрения материалов налогового контроля указываются номер и дата протокола рассмотрения, в котором отражены заявленные устные пояснения или ходатайства налогоплательщика, а реквизиты 8.2 и 8.3 "Исходящий номер и дата" не заполняются.

В группе реквизитов 9 (9.1 - 9.10) "Оспариваемые заявителем суммы требований налоговых органов в представленных возражениях (пояснениях), ходатайствах по актам налогового органа" указываются общие оспариваемые заявителем суммы требований налоговых органов, заявленные во всех представленных возражениях (пояснениях), ходатайствах налогоплательщика по актам налогового органа.

При отсутствии в представленных возражениях (пояснениях) оспариваемых сумм указанные выше реквизиты по соответствующим показателям оспариваемых сумм заполняются на основании обжалуемого документа - акта налогового органа, а в сумму требований по актам (группа реквизитов 5 (5.1 - 5.10)) включаются все суммы, предлагаемые к уплате (к взысканию и т.п.) на основании обжалуемого акта налогового органа.

"Контрольный срок 2 - Срок рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств и принятия решения" (реквизит 10) формируется автоматически (рассчитывается) в зависимости от срока подачи (реквизит 7.1) возражений (пояснений), ходатайств в налоговый орган и составляет 10 рабочих дней + 1 день в соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса, а также пунктом 6 статьи 101.4 Кодекса.

В данном реквизите указывается дата, к которой возражения (пояснения), ходатайства налогоплательщика подлежат рассмотрению налоговым органом и вынесению соответствующего решения.

Группа реквизитов 11 (11.1 - 11.2) "Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки" заполняется вручную на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки. Вручную вводятся исполнителем исходящий номер и дата регистрации решения о продлении срока, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, при условии выбора признака 1 "Повторные выездные налоговые проверки" реквизита 4.1.

В реквизитах 12 - 12.2 "Решение о проведении дополнительных мероприятий" вводятся вручную исходящий номер и исходящая дата решения налогового органа о проведении дополнительных мероприятий в соответствии с пунктом 6 статьи 101 Кодекса, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, при условии выбора признака 1 "Повторные выездные налоговые проверки" реквизита 4.1.

КонсультантПлюс: примечание В случае заполнения реквизитов 12 - 12.2 последующие реквизиты 13 - 15.2 будут множественными.

В реквизиты 13 - 15.2 в обязательном порядке заносятся исходящие номер и дата извещения о времени и месте рассмотрения материалов налогового контроля (на основании Журнала исходящей корреспонденции налогового органа), номер и дата протокола рассмотрения материалов налогового контроля и возражений (пояснений), ходатайств, номер и дата заключения (на основании Журнала регистрации корреспонденции). Данные реквизиты вводятся вручную.

КонсультантПлюс: примечание В случае необходимости повторного рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств данные реквизиты являются множественными.

Группа реквизитов 16 (16.1 и 16.2) "Заявление об отзыве заявителем документа" заполняется при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве налогоплательщиком документа (возражений (пояснений), ходатайств). Вводятся входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

"Контрольный срок 3 - Срок продления рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств заявителя и материалов налоговой проверки" (реквизит 17) вводится вручную. В данном реквизите указывается дата, к которой налоговым органом должно быть вынесено решение в рамках статьи 101 Кодекса с учетом наличия решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, при условии выбора признака 1 "Акт налоговой проверки" реквизита 4.2. Решение по результатам налоговой проверки должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней, в исключительных случаях - в течение одного месяца, от даты, указанной в реквизите 10 "Контрольный срок 2".

В группе реквизитов 18 (18.1 - 18.3) "Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля)" отображаются данные по принятому налоговым органом решению по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля), рассмотрения материалов и представленных налогоплательщиком возражений (пояснений), ходатайств, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (с учетом изменений и дополнений).

В реквизите 18.1 "Вид решения" выбирается один из признаков. В случае вынесения решения по результатам выездной (повторной выездной) налоговой проверки (признак 1 реквизита 4.1) выбирается признак 1 или 2 данного реквизита. В случае вынесения решения по результатам иных мероприятий налогового контроля (признак 2 реквизита 4.1) выбирается признак 3 или 4 данного реквизита.

В реквизитах 18.2 и 18.3 вводятся вручную номер и дата принятого решения по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля).

В группе реквизитов 19 (19.1 - 19.10) "Сумма налоговых претензий по решениям налогового органа, при вынесении которых рассматривались возражения (пояснения), ходатайства налогоплательщика по актам налогового органа" вводится вручную информация о суммах на основании резолютивной части вынесенного налоговым органом решения.

При этом в реквизитах 19.1, 19.3, 19.4, 19.6 - 19.10 отражается информация о суммах налоговых претензий по решениям, принятым по результатам выездной (повторной выездной) налоговой проверки.

В реквизитах 19.2 и 19.5 отражается информация о суммах налоговых претензий по решениям, принятым по результатам иных мероприятий налогового контроля (обнаружения фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом правонарушениях...).

В реквизите 20 "Результат рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств" отражается результат рассмотрения представленных возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщика на основании решения налогового органа, рассмотревшего указанные возражения (пояснения), ходатайства, а также материалы налогового контроля.

В реквизиты 21 - 24.8 информация заносится при условии выбора признака 2 "Удовлетворено полностью" или 3 "Удовлетворено частично" реквизита 20.

В группе реквизитов 21 (21.1 - 21.10) указываются суммы удовлетворенных требований налогоплательщика по результатам рассмотрения материалов налогового контроля и представленных возражений (пояснений). Указанные сведения формируются автоматически (за исключением реквизитов 21.2, 21.9 и 21.10) как разница между реквизитами "Суммы требований по актам налогового органа по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, по которым представлены возражения (пояснения), ходатайства" и "Суммы налоговых претензий по решениям налогового органа, при вынесении которых рассматривались возражения (пояснения), ходатайства налогоплательщика по актам налогового органа".

В реквизите 22 "Удовлетворенные суммы по представленным в налоговый орган ходатайствам об учете обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения" вводится сумма удовлетворенных требований по представленным ходатайствам налогоплательщика о снижении штрафных санкций, заявленных в рамках статей 112, 114 Кодекса (сумма выделяется из общей суммы штрафных санкций).

В реквизите 22.1 "Суммы штрафных санкций, сниженных в рамках статей 112, 114 Кодекса налоговым органом самостоятельно" в случае непредставления налогоплательщиком ходатайств вводятся суммы штрафных санкций, уменьшенных налоговым органом самостоятельно в результате выявления при рассмотрении возражений (пояснений) дополнительных обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.

В реквизите 23 "Процессуальные нарушения" указываются статьи Кодекса о процессуальных нарушениях, которые имели место со стороны налогового органа в результате проведения налогового контроля.

В группе реквизитов 24 (24.1 - 24.8) "Причины удовлетворения требований заявителя (удовлетворенные суммы по видам причин удовлетворения)" вводятся вручную суммы удовлетворенных требований заявителя по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля) и представленных возражений (пояснений), ходатайств по видам причин, в результате которых были удовлетворены заявленные требования налогоплательщика, при условии выбора признака 2 или 3 "Удовлетворено полностью" или "Удовлетворено частично" реквизита 20.

В реквизите 25 "Вид обжалуемого налога" из справочника реквизита выбирается один или несколько признаков, соответствующих оспариваемым налогам (сборам), отраженным в возражении (ходатайстве).

В реквизите 26.1 "Ф.И.О. Исполнителя" выбираются из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя. В случае подготовки заключения несколькими сотрудниками отдела досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров, в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 26.2 и 26.3 формируются автоматически. В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в раздел I Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по возражениям (пояснениям), ходатайствам налогоплательщиков.

В реквизите 27 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков и материалов налогового контроля.

Раздел II Журнала ведется сотрудниками структурного подразделения досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров ФНС России и УФНС России по субъектам Российской Федерации в части занесения информации по рассмотрению обращений, жалоб, апелляционных жалоб, жалоб на постановление по делу об административном правонарушении (далее - Жалобы) налогоплательщиков (заявителей), жалоб на нарушение порядка предоставления государственных услуг.

Информация по Жалобам, поданным налогоплательщиками в территориальные налоговые органы для последующего перенаправления по подведомственности, отражается в данном разделе УФНС России по субъектам Российской Федерации.

Информация по Жалобам, поданным налогоплательщиками в УФНС России по субъектам Российской Федерации и в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на вынесенные ими решения для последующего перенаправления по подведомственности, отражается ФНС России.

В данном разделе отражаются Жалобы, подлежащие рассмотрению в соответствии с Регламентом рассмотрения заявлений и жалоб юридических и физических лиц на действия или бездействие, а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации во внесудебном порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 24.03.2006 N САЭ-4-08/44дсп@#.

В данном разделе также отражаются обращения, подлежащие рассмотрению в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращения граждан Российской Федерации" (далее - Закон N 59-ФЗ), и жалобы, рассматриваемые в соответствии с Федеральным законом N 210-ФЗ (Постановление Правительства РФ N 840).

Информация вводится на основании поступившей Жалобы заявителя.

В группе реквизитов 3 "Входящий документ (жалоба (обращение)) налогоплательщика" (3.1 - 3.5) указываются данные поступившей Жалобы налогоплательщика.

В реквизитах 3.1 и 3.2 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившей Жалобы налогоплательщика. В случае отсутствия исходящего номера Жалобы вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.2 "Исходящая дата документа".

КонсультантПлюс: примечание При отсутствии одновременно и исходящего номера и исходящей даты Жалобы указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 3.3 "Входящий номер жалобы (обращения)" и 3.4 "Входящая дата жалобы (обращения)" вводятся вручную. Указываются входящий номер и дата регистрации документа, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа. Реквизит 3.5 "Краткое содержание жалобы (обращения)" является необязательным для заполнения в случае выбора признака 1, 2, 4, 5, 6, 7 реквизита 5 и обязательным при выборе признака 3 реквизита 5 для полноты отражения сведений по Жалобам. Вводятся вручную предмет и основания обжалования и иное.

В реквизите 4.1 "Ф.И.О. Исполнителя" выбираются из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя, в случае подготовки решения (письма) по Жалобе налогоплательщика несколькими сотрудниками отдела досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров, в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 4.2 и 4.3 формируются автоматически (изменению не подлежит). В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в данный раздел Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по Жалобе налогоплательщика.

В реквизите 5 "Признак жалобы (обращения)" указывается признак поступившей Жалобы. Выбор из справочника реквизита только одного признака.

Признак 1 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса, не являющейся апелляционной жалобой.

Признак 2 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101.4 Кодекса. Признак 3 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы (обращения) на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов.

Признак 4 указанного реквизита выбирается в случае получения апелляционной жалобы, направленной нижестоящим налоговым органом.

Признак 5 выбирается в случае поступления жалобы на постановление по делу об административном правонарушении.

Признак 6 выбирается в случае поступления жалобы на нарушение порядка предоставления государственных услуг (в том числе услуг по государственной регистрации), выразившееся в неправомерных решениях и действиях (бездействии) налоговых органов и их должностных лиц.

Признак 7 выбирается в случае получения жалобы (обращения) налогоплательщика на акты налоговых органов, подписанные руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статей 101 и 101.4 Кодекса, и на акты о предоставлении (отказе в предоставлении) государственных услуг.

В случае если поступившая жалоба отвечает нескольким признакам жалобы, выбирается только один признак жалобы, имеющий наибольший приоритет. Действует приоритетность признаков жалобы в следующем порядке:

I - Апелляционная жалоба;

II - Жалоба на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса;

III - Жалоба на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101.4 Кодекса;

IV - Жалоба (обращение) на иные акты налоговых органов;

V - Жалоба (обращение) на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов;

VI - Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении;

VII - Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг.

Наибольший приоритет имеет признак "Апелляционная жалоба", наименьший приоритет имеет признак "Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг".

В случае если обжалуются акты, подписанные должностным лицом налогового органа, за исключением актов ненормативного характера, подписанных руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (требование о представлении документов (информации), протоколы допроса и осмотра помещений и др.), выбирается признак 3 реквизита 5 "Жалоба (обращение) на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов".

В реквизите 6 "Нормативно-правовой акт, регламентирующий срок рассмотрения Жалобы" выбирается из справочника реквизита один из соответствующих признаков, отображающих нормативно-правовые акты Российской Федерации, регламентирующие порядок рассмотрения налоговым органом Жалоб налогоплательщиков. Выбранный нормативно-правовой акт необходим для автоматического расчета Контрольного срока исполнения 1 (реквизит 6.1).

Для жалоб с признаком 1 или 2, или 4 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 1 "Налоговый кодекс Российской Федерации".

Для жалоб с признаком 3 или 7 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 1 "Налоговый кодекс Российской Федерации" или признак 2 "Федеральный закон N 59-ФЗ".

Для жалоб с признаком 5 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 3 "Кодекс об административных правонарушениях".

Для жалоб с признаком 6 реквизита 5 при заполнении реквизита 6 из справочника реквизита выбирается признак 4 "Федеральный закон N 210-ФЗ (Постановление Правительства РФ N 840)". Реквизит 6.1 "Контрольный срок исполнения 1" формируется автоматически в зависимости от выбранного исполнителем нормативно-правового акта. Указывается дата, к которой Жалоба (апелляционная жалоба) налогоплательщика подлежит исполнению налоговым органом. Если налогоплательщиком в соответствии с главами 19 или 20 Кодекса подана жалоба (апелляционная жалоба) на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статей 101 (признак 1 или 4 реквизита 5), срок рассмотрения составляет 1 (один) календарный месяц, начиная с даты, указанной в реквизите 3.4, плюс 1 (один) день.

Если налогоплательщиком в соответствии с главами 19 и 20 Кодекса подана жалоба на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов или на акты налоговых органов, подписанные руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 (признак 2 или 3, или 7 реквизита 5) срок рассмотрения составляет 15 рабочих дней, начиная с даты, указанной в реквизите 3.4, плюс 1 (один) день.

КонсультантПлюс: примечание Если срок исполнения по Жалобе приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

Если заявителем (налогоплательщиком) подано обращение (жалоба) в порядке, установленном Законом N 59-ФЗ (признак 3 реквизита 5), то срок рассмотрения обращения составляет 30 календарных дней с даты, указанной в реквизите 3.4 в соответствии со статьей 12 Закона N 59-ФЗ (признак 2 реквизита 6).

Жалоба налогоплательщика на постановление по делу об административном правонарушении (признак 5 реквизита 5) подлежит рассмотрению в 10-дневный срок со дня ее поступления со всеми материалами дела в орган, должностному лицу, правомочному рассматривать жалобу в соответствии с пунктом 1 статьи 30.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (признак 3 реквизита 6).

Жалоба заявителя на нарушение порядка предоставления государственных услуг (признак 6 реквизита 5) подлежит рассмотрению в течение 15 рабочих дней со дня ее регистрации в соответствии с пунктом 15 правил подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.08.2012 N 840 (признак 4 реквизита 6).

Реквизит 6.2 "Контрольный срок исполнения 2" вводится вручную исполнителем при условии, что "Контрольный срок исполнения 2" не должен превышать "Контрольный срок исполнения 1". Указывается дата, к которой Жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом, рассматривающим данную Жалобу налогоплательщика в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения Жалобы, установленный руководителем налогового органа или вышестоящего налогового органа (далее по тексту - ВНО), не более сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения Жалоб.

КонсультантПлюс: примечание Если руководителем налогового органа или ВНО не установлен срок рассмотрения Жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 6.1.

Группа реквизитов 7 (7.1 - 7.2) "Решение о продлении срока рассмотрения жалобы (обращения)" заполняется вручную на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения Жалобы,указываются исходящий номер и дата регистрации решения о продлении срока, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

КонсультантПлюс: примечание В случае выбора признака 5 "Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении" реквизита 5 продление срока рассмотрения жалобы не предусмотрено.

Группа реквизитов 8 (8 и 8.1) заполняется при условии наличия решения о продлении срока рассмотрения Жалобы (при заполнении реквизитов 7 - 7.2).

Реквизит 8 "Контрольный срок исполнения 3 - Срок продления рассмотрения жалобы (обращения) налогоплательщика" формируется автоматически при условии выбора признака 1 или 2, или 3, или 4, или 7 реквизита 5 - "Жалоба, обращение", "Апелляционная жалоба".

Если решение о продлении срока рассмотрения принято по жалобе (апелляционной жалобе) на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса (признак 1 или 4 реквизита 5), срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса составит 1 месяц начиная с даты, указанной в реквизите 6.1, плюс 1 (один) день.

Если решение о продлении срока рассмотрения принято по жалобе на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов или на акты налоговых органов, подписанные руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 (признак 2 или 3, или 7 реквизита 5), срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса составит 15 рабочих дней начиная с даты, указанной в реквизите 6.1, плюс 1 (один) день.

Реквизит 8.1 "Контрольный срок исполнения 4" вводится вручную исполнителем при условии, что "Контрольный срок исполнения 4" не может превышать "Контрольный срок исполнения 3". Указывается дата, к которой Жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом, с учетом наличия решения о продлении срока рассмотрения Жалобы, в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения Жалобы, установленный руководителем налогового органа или ВНО, менее сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения Жалоб.

КонсультантПлюс: примечание Если руководителем налогового органа или ВНО не установлен срок рассмотрения Жалобы с учетом наличия решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 8.

В группе реквизитов 9 "Заявитель" (9.1 - 9.4) отображается информация в отношении налогоплательщика, являющегося заявителем по Жалобе.

Реквизит 9.1.1 "Признак крупнейшего НП". Если заявитель является крупнейшим налогоплательщиком, то значение реквизита принимает значение "Да". Реквизит заполняется только на федеральном уровне.

Реквизит 9.1.2 "Признак повторной жалобы НП". Указанный реквизит заполняется в случае поступления одной и той же жалобы от заявителя и/или иных государственных органов. Реквизит заполняется только на федеральном уровне.

Реквизит 9.1.3 "Наименование государственного органа". Указанный реквизит заполняется в случае перенаправления жалобы (обращения) заявителя от иного государственного органа. Реквизит заполняется только на федеральном уровне.

Группа реквизитов 10 (10.1 - 10.5) "Обжалуемый документ, действия (бездействие). Множественный реквизит" является множественной группой реквизитов, соответственно, информация в реквизитах данной группы, а также в реквизитах 12 - 12.12 вводится по каждому обжалуемому документу.

Пример: Налогоплательщик обжалует как решение налогового органа, так и действия (бездействие) должностных лиц налогового органа или решение налогового органа, вынесенное в рамках статьи 101 или 101.4 Кодекса, и выставленное требование.

В случае если налогоплательщик обжалует только действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, реквизит 10.1 заполняется в обязательном порядке, а реквизиты 10.2 - 10.4 остаются незаполненными.

В реквизите 10.1 "Вид контроля" выбирается один из признаков контроля.

Для жалоб с признаками 1 и 4 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 из справочника реквизита выбирается один из видов контроля.

Для жалоб с признаком 2 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Обнаружение фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса);

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 3 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 5 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита следующий вид контроля:

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 6 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 7 реквизита 5 при заполнении реквизита 10.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Под жалобами на "иные формы налогового контроля" (признак 7 реквизита 10.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (контроль за уплатой налогов (сборов, пеней, налоговых санкций), выставление требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, вынесение решений о взыскании денежных средств, осуществление зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, налоговых санкций; проверка соблюдения законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и т.д.).

Под жалобами на "иные формы неналогового контроля" (признак 8 реквизита 10.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

В реквизите 10.2 указывается вид обжалуемого документа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа. В случае обжалования налогоплательщиком нескольких документов в рамках одного выбранного признака в реквизите 10.1 данный реквизит является множественным.

Если заявителем обжалуются нарушения налоговым органом установленных процедур, регулирующих порядок, сроки проведения мероприятий налогового контроля, оформления их результатов и рассмотрения материалов, то реквизит 10.5 принимает значение "Да".

В реквизите 11 "Налоговая ответственность" указываются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (с указанием на конкретные статьи Налогового кодекса Российской Федерации), обжалуемых в Жалобах заявителем. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

КонсультантПлюс: примечание "Статьи Налогового кодекса..." указываются при условии выбора признаков 1 или 2, или 3, или 4, или 6, или 7 реквизита 5 и не указываются при выборе признака 5 реквизита 5.

КонсультантПлюс: примечание Статьи 120, 122, 123 Кодекса указываются при условии выбора признака 1 или 2, или 3, или 4 реквизита 10.1 и не указываются при выборе признака 5 или 6 или 7 или 8 реквизита 10.1.

В группе реквизитов 12 "Оспариваемые налогоплательщиком суммы заявленных требований по жалобе (обращению)" (12.1 - 12.12) вводятся вручную оспариваемые заявителем суммы по каждому обжалуемому документу.

КонсультантПлюс: примечание Сумма, выявленная налоговым органом в рамках одного налогового контроля, но отраженная налогоплательщиком как оспариваемая в различных обжалуемых документах, указывается однократно в реквизитах 12.1 -12.12 того обжалуемого документа налогового органа, в соответствии с которым у налогоплательщика была выявлена данная сумма требований, а не по каждому обжалуемому документу.

Пример: Проведена налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности. Выставлено требование об уплате штрафа. Налогоплательщик подал жалобу на требование и на решение налогового органа. Так как и в решении, и в требовании указаны суммы, начисленные в рамках одного налогового контроля, в реквизитах 12.1 - 12.12 следует указывать обжалуемую сумму однократно.

При отсутствии в Жалобе суммы и при наличии спора неимущественного характера, то есть в случае обжалования заявителем акта налогового органа ненормативного характера (в том числе по формальным основаниям, например по срокам нарушения порядка вынесения, вручения), информация вводится исполнителем на основании ненормативного акта налогового органа, а в сумму обжалуемых требований включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету, возмещению и т.д.) на основании данного акта налогового органа.

В реквизите 13 "Итоговые оспариваемые налогоплательщиком суммы заявленных требований по жалобе (обращению)..." вводится общая оспариваемая налогоплательщиком сумма заявленных требований по жалобе (обращению) по всем обжалуемым документам.

Реквизиты 14 - 14.2 "Налоговый орган. Множественный реквизит" являются множественными реквизитами, в которых отражаются наименование и код налогового органа, ненормативные акты (решения, требования, письма и т.д.), а также действия (бездействие) которого обжалуются.

КонсультантПлюс: примечание В случае обжалования налогоплательщиком (заявителем) ненормативных актов, действий (бездействия) должностных лиц нескольких налоговых органов реквизиты 14 - 17.4 являются множественными.

В группе реквизитов 15 "Работа с жалобами (обращениями), направленными из ННО в ВНО для рассмотрения по подведомственности" (15.1 и 15.2) отображается вручную исполнителем налогового органа, рассматривающего Жалобу, информация по работе ННО с Жалобами, поступившими в ННО для перенаправления по подведомственности (в частности - с Апелляционными жалобами). Вводятся входящий номер и дата регистрации Жалобы в Журнале регистрации входящей корреспонденции ННО.

В реквизитах 16.1 и 16.2 указываются исходящие номер и дата регистрации запроса на представление заключения по Жалобе, направленного ВНО (ФНС России в УФНС России по субъекту Российской Федерации или в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; УФНС России по субъекту Российской Федерации в территориальные налоговые органы), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа. Данные реквизиты вводятся вручную, при необходимости являются множественными.

В группе реквизитов 17 "Заключение ННО по жалобе. Множественный реквизит" (17.1 - 17.4) указываются исходящие и входящие номер и дата регистрации заключения по Жалобе, направленного ННО (УФНС России по субъекту Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - по запросам ФНС России, территориальными налоговыми органами - по запросам УФНС России по субъекту Российской Федерации), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ННО; а также входящая дата регистрации заключения в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего жалобу. Данные реквизиты вводятся вручную.

КонсультантПлюс: примечание В случае поступления заключения по Жалобе нарочным (не прошедшего регистрацию в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего жалобу) указываются исходящий номер и исходящая дата, присвоенные заключению в ННО, и фактическая дата получения заключения исполнителем.

Группа реквизитов 18 "Извещение о времени и месте рассмотрения Жалобы на постановление по делу об административном правонарушении (телефонограмма)" (18.1 - 18.3) заполняется вручную исполнителем при условии выбора признака 7 реквизита 10.2.

В реквизитах 18.1 и 18.2 вводятся вручную исходящие номер и дата регистрации в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего Жалобу, присвоенные извещению о времени и месте рассмотрения Жалобы на постановление по делу об административном правонарушении (телефонограмме).

В реквизите 18.3 вводятся вручную данные лица, принявшего телефонограмму (Ф.И.О. лица указывается полностью), также соответствующая запись о принятии данного извещения налогоплательщиком (представителем налогоплательщика) делается в самой телефонограмме.

КонсультантПлюс: примечание Извещение о времени и месте рассмотрения Жалобы на постановление по делу об административном правонарушении может быть направлено срочным заказным письмом с уведомлением, подтверждающим получение указанного документа налогоплательщиком до дня рассмотрения указанной жалобы, или же телеграфировано налогоплательщику (представителю налогоплательщика) по телефону.

Группа реквизитов 19 (19.1 и 19.2) "Заявление об отзыве жалобы (обращения) налогоплательщиком" заполняется при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве налогоплательщиком жалобы (обращения). Вводятся входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

В реквизите 20 "Результат по жалобе (обращению)" выбирается из справочника реквизита только один из признаков.

Признак "Рассмотрено" выбирается в случае рассмотрения жалобы в соответствии со статьей 140 Кодекса.

Признак "Оставлено без рассмотрения" выбирается в случае оставления жалобы без рассмотрения по следующим основаниям:

- жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем, либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

- жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного Кодексом, и не содержит ходатайства о его восстановлении, или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

- до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

- ранее подана жалоба по тем же основаниям;

- предмет спора урегулирован до вынесения решения налоговым органом, рассматривающим жалобу (обращение);

- наличие решения суда, вступившего в законную силу.

Признак "Направлено письмо по иным причинам" выбирается в случае оформления результата по жалобе на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

Также Жалоба налогоплательщика может быть направлена на рассмотрение по подведомственности в другой налоговый орган, при этом в реквизите 20.1 указываются наименование и код налогового органа, в который направлена Жалоба на рассмотрение.

КонсультантПлюс: примечание В случае подготовки налоговым органом письма или прекращения производства по Жалобе, в связи с наличием решения суда, вступившего в законную силу, отзывом Жалобы, урегулированием спора, в случаях направления Жалобы на рассмотрение по подведомственности, по иным причинам оспариваемые суммы подлежат внесению в Журнал.

В группе реквизитов 20.2 указывается информация о решении (письме) ННО по жалобе (обращению), полученной из ВНО для рассмотрения по подведомственности. Указанная группа реквизитов заполняется вышестоящим налоговым органом.

Реквизиты 20.1 и 20.2 заполняются при условии выбора признака 4 реквизита 20 "Результат по жалобе (обращению)".

В реквизите 21 указывается результат рассмотрения Жалобы заявителя, при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" или 4 "Жалоба направлена на рассмотрение по подведомственности" реквизита 20.

КонсультантПлюс: примечание При выборе признака 2 или 3 реквизита 20 реквизиты 21, 23 - 25.8 не заполняются.

В группе реквизитов 22 "Решение (письмо) по жалобе (обращению)" (22.1 и 22.2) отражается информация по принятым налоговым органом решениям (направленным письмам) по результатам рассмотрения Жалоб налогоплательщиков. Вручную вводятся исходящий номер и дата регистрации решения (письма), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

В реквизиты 23.1 - 25.8 информация заносится при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" реквизита 20 и при условии выбора признака 2 "Удовлетворено полностью" или 3 "Удовлетворено частично" реквизита 21.

В реквизитах 23 - 24 по каждому обжалуемому документу заносится информация о сумме удовлетворенных требований по результатам рассмотрения Жалобы на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу налогоплательщика.

В реквизите 24 "Удовлетворенные суммы налоговых санкций по статьям 112, 114 Кодекса" выделяется сумма удовлетворенных требований налогоплательщика о применении по отношению к заявителю смягчающих обстоятельств, заявленных в рамках статей 112, 114 Кодекса (сумма выделяется из общей штрафных санкций).

В реквизите 24.1 "Итоговые удовлетворенные суммы заявленных требований по жалобе (обращению)" отражается итог удовлетворенных сумм по всем обжалуемым документам, указанным в реквизите 23.

В группе реквизитов 25 (25.1 - 25.8) "Причины удовлетворения требований (удовлетворенные суммы по видам причин удовлетворения)" вводятся вручную суммы удовлетворенных требований заявителя на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу, по видам причин, в результате которых были удовлетворены требования налогоплательщика, при условии, если реквизит 21 "Результат рассмотрения жалобы" равен признакам 2 или 3 "Удовлетворено полностью" или "Удовлетворено частично".

В реквизите 26 "Вид обжалуемого налога" из справочника реквизита выбирается один или несколько признаков, соответствующих оспариваемым налогам (сборам), отраженным в жалобе (обращении).

В реквизите 27 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении Жалобы налогоплательщика.

Раздел III Журнала ведется сотрудниками отделов досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров территориальных налоговых органов и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в части занесения информации по рассмотрению возражений (пояснений), ходатайств на акты налоговых проверок (выездных, камеральных), актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Кодекса).

Группа реквизитов 3 "Заявитель" (3.1 - 3.4) заполняется с использованием базы данных налогового органа (Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН)) с возможностью ручного ввода на основании поступивших возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков (смотреть описание заполнения в разделе 1 "Общие положения").

Группа реквизитов 4 "Обжалуемый документ" (4.1 - 4.4) заполняется исполнителем на основании поступивших возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков.

В реквизитах 5 - 5.10 "Суммы требований по актам налогового органа по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, по которым представлены возражения (пояснения), ходатайства" вводятся вручную суммы, указанные в резолютивной части обжалуемых документов - актов налогового органа.

Суммы штрафных санкций по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса), указываются в реквизите 5.2.

В реквизите 5.3 указываются суммы к взысканию неперечисленных налогов (сборов), налоговых санкций, пени в случае выявления налоговым органом нарушения банками (неналогоплательщиками, в отношении которых составлены акты налогового органа) статьи 60 Кодекса.

При заполнении реквизита 6 "Налоговая ответственность" указываются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (с указанием на конкретные статьи Кодекса), обжалуемые налогоплательщиками в представленных возражениях (пояснениях), ходатайствах. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

КонсультантПлюс: примечание Статьи 120, 122, 123 Кодекса указываются при условии выбора признака 1 "Акт налоговой проверки" реквизита 4.2 и не указываются при выборе признака 2 "Акт об обнаружении..." реквизита 4.2.

В реквизите 7 "Дата получения обжалуемого документа - акта налогового органа" вводится вручную фактическая дата получения налогоплательщиком акта налогового органа. В случае получения последнего нарочным, при отсутствии в акте налогового органа фактической даты получения обжалуемого документа - акта налогового органа информация вводится на основании данных, полученных из отделов налоговых проверок. В случае направления акта налогового органа по почте акт считается полученным на шестой день отправки данного акта.

Указанная дата необходима для автоматического расчета Контрольного срока 1 (реквизит 7.1). Вводится на основании данных акта налогового органа.

Реквизит 7.1 "Контрольный срок 1" формируется автоматически в зависимости от вида обжалуемого документа (реквизит 4.2). Указывается дата, к которой возражения налогоплательщика должны быть поданы в налоговый орган.

Срок подачи возражений на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки (признак 1 реквизита 4.2) и на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Кодекса) (признак 2 реквизита 4.2), составляет один месяц в соответствии с пунктами 6 статьи 100 Кодекса и 5 статьи 101.4 Кодекса.

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса составляет 30 дней со дня получения указанного акта. В случае, когда в рамках одного налогового контроля налогоплательщик предоставляет как письменные возражения на акт налогового органа, так и устные возражения (пояснения) в ходе рассмотрения материалов налогового контроля, а также ходатайство о снижении штрафных санкций, группа реквизитов 8 (8.1 - 8.5) "Поступившие возражения (пояснения), ходатайства" будет множественной. Соответственно в реквизиты 8.1 - 8.5 информация заносится по каждому представленному в налоговый орган документу в связи с несогласием с актом налогового органа.

КонсультантПлюс: примечание Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрены ограничения в количестве подачи возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиком до момента рассмотрения материалов налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля) и вынесения соответствующего решения, таким образом, в случае предоставления налогоплательщиком нескольких возражений, пояснений как в письменной, так и в устной форме или устных возражений, пояснений и письменных ходатайств и т.д. реквизиты 8.1 - 8.5 являются множественными, а в реквизитах 9 - 9.10 отображаются общие суммы по всем представленным налогоплательщиком возражениям, пояснениям, ходатайствам в целом.

В реквизитах 8.2 и 8.3 указываются исходящие номер и дата поступивших письменных возражений, пояснений, ходатайств налогоплательщика. В случае отсутствия исходящего номера возражений, пояснений, ходатайств вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 8.3 "Исходящая дата документа".

КонсультантПлюс: примечание При отсутствии одновременно и исходящего номера, и исходящей даты возражений, пояснений, ходатайств указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 8.4 "Входящий номер документа" и 8.5 "Входящая дата документа" вводятся вручную. Указываются входящий номер и дата регистрации документа, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа. В случае поступления только устных возражений (пояснений) или ходатайств в ходе рассмотрения материалов налогового контроля указывается номер и дата протокола рассмотрения, в котором отражены заявленные устные пояснения налогоплательщика материалов в реквизитах 8.4 и 8.5 "Входящий номер и дата", реквизиты 8.2 и 8.3 "Исходящий номер и дата" не заполняются.

В группе реквизитов 9 (9.1 - 9.10) указываются оспариваемые налогоплательщиком общие суммы требований налоговых органов во всех представленных возражениях, пояснениях налогоплательщика.

При отсутствии в представленных возражениях (пояснениях) оспариваемых сумм указанные выше реквизиты по показателям оспариваемых сумм заполняются на основании обжалуемого документа - акта налогового органа, а в сумму требований по актам (группа реквизитов 5 (5.1 - 5.10)) включаются все суммы, предлагаемые к уплате (к взысканию и т.п.) на основании данного обжалуемого акта налогового органа.

"Контрольный срок 2" (реквизит 10) формируется автоматически (рассчитывается) в зависимости от срока подачи возражений, пояснений в налоговый орган и составляет 10 рабочих дней, + 1 день.

Указывается дата, к которой возражения, ходатайства налогоплательщика подлежат рассмотрению налоговым органом и вынесению соответствующего решения.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса, а также пунктом 6 статьи 101.4 Кодекса поступившие возражения, пояснения, ходатайства рассматриваются налоговым органом в течение 10 рабочих дней от даты, к которой возражения, пояснения, ходатайства должны быть поданы в налоговый орган, указанной в реквизите 7.1, + 1 день.

Группа реквизитов 11 (11.1 - 11.2) "Решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки" заполняется вручную на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки. Вручную вводятся исполнителем исходящий номер и дата регистрации решения о продлении срока, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, при условии выбора признака 1 "Камеральные налоговые проверки" или 2 "Выездные налоговые проверки" реквизита 4.1.

В реквизитах 12 - 12.2 "Решение о проведении дополнительных мероприятий" вводятся вручную исходящий номер и исходящая дата решения налогового органа о проведении дополнительных мероприятий в соответствии с пунктом 6 статьи 101 Кодекса, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, при условии выбора признака 1 "Камеральные налоговые проверки" или 2 "Выездные налоговые проверки" реквизита 4.1.

КонсультантПлюс: примечание В случае заполнения реквизитов 12 - 12.2 последующие реквизиты 13 - 15.2 будут множественными.

В реквизитах 13 - 15.2 в обязательном порядке заносятся исходящие номер и дата извещения о времени и месте рассмотрения материалов налогового контроля (на основании Журнала исходящей корреспонденции налогового органа), номер и дата протокола рассмотрения материалов налогового контроля и возражений, пояснений, ходатайств, исходящие номер и дата заключения (на основании Журнала регистрации документов). Данные реквизиты вводятся вручную.

КонсультантПлюс: примечание В случае необходимости повторного рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств данные реквизиты являются множественными.

Группа реквизитов 16 (16.1 и 16.2) "Заявление об отзыве заявителем документа" заполняется только при условии поступления в налоговый орган отзыва налогоплательщиком документа (возражений, пояснений, ходатайств). Вводится входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

"Контрольный срок 3" (реквизит 17) вводится вручную. В данном реквизите указывается дата, к которой налоговым органом должно быть вынесено решение в рамках статьи 101 Кодекса с учетом наличия решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, при условии выбора признака 1 "Акт налоговой проверки" реквизита 4.2. Решение по результатам налоговой проверки должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней, в исключительных случаях - в течение одного месяца, от даты, указанной в реквизите 10 "Контрольный срок 2".

В группе реквизитов 18 (18.1 - 18.3) "Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля)" отображаются данные по принятому налоговым органом решению по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля), формы которых утверждены Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (с учетом изменений и дополнений).

В реквизите 18.1 выбирается один из признаков. В случае вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки (признак 1 реквизита 4.1) или выездной (повторной) выездной налоговой проверки (признак 2 реквизита 4.1) выбирается признак 1 или 2 данного реквизита в соответствии с вынесенным решением. В случае вынесения решения по результатам иных мероприятий налогового контроля (признак 3 реквизита 4.1) выбирается признак 3 или 4 данного реквизита в соответствии с вынесенным решением.

В реквизитах 18.2 и 18.3 вводятся вручную номер и дата принятого решения по результатам налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля).

В группе реквизитов 19 (19.1 - 19.10) вводится вручную информация о суммах на основании резолютивной части вынесенного налоговым органом решения.

При этом в реквизитах 19.1, 19.3, 19.4, 19.6 - 19.10 отражается информация о суммах налоговых претензий по решениям о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, утвержденным Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.

В реквизитах 19.2 и 19.5 отражается информация о суммах налоговых претензий по решениям о привлечении (отказе в привлечении) лица к ответственности за налоговое правонарушение, утвержденным Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.

В реквизите 20 отражается результат рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщика на основании решения налогового органа, рассмотревшего указанные возражения (пояснения), ходатайства, а также материалы налогового контроля.

В реквизиты 21.1 - 23.8 информация заносится при условии выбора признака 2 "Удовлетворено полностью" или 3 "Удовлетворено частично" реквизита 20.

В группе реквизитов 21 (21.1 - 21.10) указываются суммы удовлетворенных требований налогоплательщика по результатам рассмотрения материалов налогового контроля и представленных возражений (пояснений). Указанные сведения формируются автоматически (за исключением реквизитов 21.2, 21.9 и 21.10) как разница между реквизитами "Суммы требований по актам налогового органа по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, по которым представлены возражения (пояснения), ходатайства" и "Суммы налоговых претензий по решениям налогового органа, при вынесении которых рассматривались возражения (пояснения), ходатайства налогоплательщика по актам налогового органа".

В реквизите 22 "Удовлетворенные суммы по представленным в налоговый орган ходатайствам об учете обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения" выделяется сумма удовлетворенных требований по ходатайствам налогоплательщика о снижении штрафных санкций, заявленных в рамках статей 112, 114 Кодекса (сумма выделяется из общей штрафных санкций).

В реквизите 22.1 "Суммы штрафных санкций, сниженных в рамках статей 112, 114 Кодекса налоговым органом самостоятельно" в случае непредставления налогоплательщиком ходатайств вводятся суммы штрафных санкций, уменьшенных налоговым органом самостоятельно в результате выявления при рассмотрении возражений (пояснений) дополнительных обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.

В группе реквизитов 23 (23.1 - 23.8) "Причины удовлетворения требований (удовлетворенные суммы по видам причин удовлетворения)" вводятся вручную суммы удовлетворенных требований заявителя по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (иных мероприятий налогового контроля) и представленных возражений (пояснений), ходатайств по видам причин, в результате которых были удовлетворены требования налогоплательщика, при условии, если реквизит 19 "Результат рассмотрения возражений (пояснений), ходатайств заявителя" равен признакам 2 или 3 "Удовлетворено полностью" или "Удовлетворено частично".

В реквизите 24 "Вид обжалуемого налога" из справочника реквизита выбираются один или несколько признаков, соответствующих оспариваемым налогам (сборам), отраженным в возражении (ходатайстве).

В реквизите 25.1 "Ф.И.О. Исполнителя" выбирается из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя, в случае подготовки заключения несколькими сотрудниками отдела досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров, в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 25.2 и 25.3 формируются автоматически (изменению не подлежит). В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в раздел III Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по возражениям (пояснениям), ходатайствам налогоплательщиков.

В реквизите 26 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении возражений (пояснений), ходатайств налогоплательщиков и материалов налогового контроля.

Раздел IV Журнала ведется сотрудниками отделов досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров территориальных налоговых органов, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России по субъектам Российской Федерации в части занесения информации по работе с апелляционными жалобами и жалобами, поданными налогоплательщиками в ВНО (далее - Жалобы).

УФНС России по субъектам Российской Федерации (на региональном уровне), МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам отражается информация по работе с Жалобами, поданными налогоплательщиками в УФНС России по субъектам Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и направленными в ВНО - ФНС России для рассмотрения по подведомственности. Соответственно, территориальными налоговыми органами (на местном уровне) отражается информация по работе с Жалобами, поданными налогоплательщиками к ним и направленными на рассмотрение в ВНО (УФНС России по субъектам Российской Федерации).

В группе реквизитов 3 "Входящий документ (Жалоба налогоплательщика)" (3.1 - 3.5) указываются данные поступившей Жалобы налогоплательщика. В реквизите 3.1 "Признак жалобы" указывается признак поступившей Жалобы. Выбор из справочника реквизита только одного признака.

Признак 1 указанного реквизита выбирается в случае получения Жалобы, поданной в ВНО на решения налогового органа, вынесенные в рамках статьи 101 Кодекса, не являющейся апелляционной жалобой.

Признак 2 указанного реквизита выбирается в случае получения Жалобы, поданной в ВНО на решения налогового органа, вынесенные в рамках статьи 101.4 Кодекса.

Признак 3 указанного реквизита выбирается в случае получения Жалобы, не являющейся апелляционной жалобой и жалобой на постановление по делу об административном правонарушении, поданной в ВНО на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.

Признак 4 выбирается в случае поступления жалобы на постановление по делу об административном правонарушении.

Признак 5 указанного реквизита выбирается в случае получения апелляционной жалобы, направленной ННО в ВНО для рассмотрения.

Признак 6 выбирается в случае поступления жалобы, поданной в ВНО на нарушение порядка предоставления государственных услуг (в том числе услуг по государственной регистрации), выразившееся в неправомерных решениях и действиях (бездействии) налоговых органов и их должностных лиц.

Признак 7 выбирается в случае получения жалобы (обращения) налогоплательщика, поданной в ВНО на акты налоговых органов, подписанные руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, за исключением жалоб на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статей 101 и 101.4 Кодекса, и на акты о предоставлении (отказе в предоставлении) государственных услуг.

В случае если поступившая жалоба отвечает нескольким признакам жалобы, выбирается только один признак жалобы, имеющий наибольший приоритет, в следующем порядке:

I - Апелляционная жалоба;

II - Жалоба, поданная в ВНО на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101 Кодекса;

III - Жалоба, поданная в ВНО на решения, вынесенные налоговыми органами в порядке статьи 101.4 Кодекса;

IV - Жалоба (обращение), поданная в ВНО на иные акты налоговых органов;

V - Жалоба (обращение), поданная в ВНО на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов (налоговые споры);

VI - Жалоба, поданная в ВНО на постановление по делу об административном правонарушении;

VII - Жалоба, поданная в ВНО на нарушение порядка предоставления государственных услуг.

Наибольший приоритет имеет признак "Апелляционная жалоба", наименьший приоритет имеет признак "Жалоба, поданная в ВНО на нарушение порядка предоставления государственных услуг".

В реквизитах 3.2 и 3.3 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившей Жалобы налогоплательщика. В случае отсутствия исходящего номера Жалобы вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.3 "Исходящая дата документа".

КонсультантПлюс: примечание При отсутствии одновременно и исходящего номера, и исходящей даты Жалобы указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 3.4 "Входящий номер документа" и 3.5 "Входящая дата документа" вводятся вручную. Указываются при наличии входящий номер и дата регистрации Жалобы, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, подготавливающего заключение по данной Жалобе. По жалобам, поступившим в ВНО и направленным в ННО на заключение, указанные реквизиты не заполняются.

В группе реквизитов 4 "Запрос ВНО о предоставлении заключения по жалобе" (4.1 - 4.4) вручную вводится информация в отношении поступившего запроса ВНО о предоставлении заключения по Жалобе. Данные реквизиты при необходимости являются множественными.

В реквизитах 4.1 и 4.2 вручную вводятся исходящие номер и дата регистрации запроса о представлении заключения по Жалобе, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего Жалобу (в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ВНО).

В реквизитах 4.3 и 4.4 вручную вводятся входящие номер и дата регистрации поступившего запроса о представлении заключения по Жалобе, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, подготавливающего заключение по Жалобе.

КонсультантПлюс: примечание В случае необходимости получения дополнительного заключения (информации) и направления повторного запроса ВНО на предоставление заключения в ННО реквизиты 4 - 4.4 будут множественными.

КонсультантПлюс: примечание При условии множественности реквизитов 4 - 4.4 реквизиты 13 - 13.2 "Заключение..." также будут множественными.

В группе реквизитов 5 "Работа с жалобами (апелляционными жалобами)" (5.1 - 5.3) отображается информация по работе ННО с поступившими апелляционными жалобами по отправке последних на рассмотрение по подведомственности в ВНО, таким образом, данные реквизиты заполняются при условии выбора признака 5 реквизита 3.1.

Реквизит 5.1 "Контрольный срок - Срок направления жалобы (апелляционной жалобы) в ВНО" формируется автоматически. Указывается дата, к которой налоговым органом должна быть направлена жалоба (апелляционная жалоба) в ВНО. Срок отсчитывается от даты, указанной в реквизите 3.5, + 3 рабочих дня.

В реквизитах 5.2 и 5.3 вводятся вручную исходящий номер и дата регистрации сопроводительного письма по отправке жалобы (апелляционной жалобы) в ВНО, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

В реквизите 6 "Ф.И.О. Исполнителя" выбираются из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя по Жалобе, в случае подготовки решения (письма) по жалобе налогоплательщика несколькими сотрудниками отдела досудебного (налогового) аудита или иного структурного подразделения, на которое возложены функции по досудебному урегулированию налоговых споров, в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 7 и 7.1 формируются автоматически (изменению не подлежит). В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в данный раздел Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по Жалобе (обращению) налогоплательщика.

В группе реквизитов 8 "Заявитель" (8.1 - 8.4) указываются данные налогоплательщика, являющегося заявителем по Жалобе (смотреть описание заполнения в разделе 1 "Общие положения").

Группа реквизитов 9 (9.1 - 9.4) "Обжалуемый документ, действия (бездействие). Множественный реквизит" является множественной группой реквизитов, соответственно, информация в реквизитах данной группы, а также в реквизитах 12 - 12.12 вводится по каждому обжалуемому документу.

Пример: Налогоплательщик обжалует как решение налогового органа, так и действия (бездействие) должностных лиц налогового органа или решение налогового органа, вынесенное в рамках статьи 101 или 101.4 Кодекса, и выставленное требование.

В случае если налогоплательщик обжалует только действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, реквизит 9.1 заполняется в обязательном порядке, а реквизиты 9.2 - 9.4 остаются незаполненными.

В реквизите 9.1 "Вид контроля" выбирается один из признаков контроля.

Для жалоб с признаками 1 и 5 реквизита 5 при заполнении реквизита 9.1 из справочника реквизита выбирается один из видов контроля.

Для жалоб с признаком 2 реквизита 5 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Обнаружение фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса);

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 3 реквизита 5 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из следующих видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 4 реквизита 5 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита следующий вид контроля:

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 6 реквизита 5 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Для жалоб с признаком 7 реквизита 5 при заполнении реквизита 9.1 выбирается из справочника реквизита один из видов контроля:

- Иные формы налогового контроля;

- Иные формы неналогового контроля;

- Дела об административных правонарушениях.

Под жалобами на "иные формы налогового контроля" (признак 7 реквизита 9.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (контроль за уплатой налогов (сборов, пеней, налоговых санкций), выставление требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, вынесение решений о взыскании денежных средств, осуществление зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, налоговых санкций; проверка соблюдения законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и т.д.).

Под жалобами на "иные формы неналогового контроля" (признак 8 реквизита 9.1) понимаются жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

В реквизите 9.2 указывается вид обжалуемого документа или действия (бездействия) должностных лиц налогового органа. В случае обжалования налогоплательщиком нескольких документов в рамках одного выбранного признака в реквизите 9.1 данный реквизит является множественным.

В реквизите 10 "Налоговая ответственность" указываются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (с указанием на конкретные статьи Налогового кодекса Российской Федерации), обжалуемых в жалобах заявителем. Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

КонсультантПлюс: примечание Статьи 120, 122, 123 Кодекса указываются при условии выбора признака 1 или 2, или 3, или 4 реквизита 9.1 и не указываются при выборе признака 5 или 6, или 7, или 8 реквизита 9.1.

В реквизитах 11 - 11.2 отражаются наименование и код налогового органа, ненормативные акты (решения, требования, письма и т.д.), а также действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются.

КонсультантПлюс: примечание В случае обжалования налогоплательщиком (заявителем) ненормативных актов, действий (бездействия) должностных лиц нескольких налоговых органов данные реквизиты являются множественными.

В группе реквизитов 12 "Оспариваемые налогоплательщиком суммы заявленных требований по Жалобе" (12.1 - 12.12) вводятся вручную оспариваемые заявителем суммы по каждому обжалуемому документу.

КонсультантПлюс: примечание Сумма, выявленная налоговым органом в рамках одного налогового контроля, но отраженная налогоплательщиком как оспариваемая в различных обжалуемых документах, указывается однократно в реквизитах 12.1 - 12.12 того обжалуемого документа налогового органа, в соответствии с которым у налогоплательщика была выявлена данная сумма требований, а не по каждому обжалуемому документу.

Пример: Проведена налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности. Выставлено требование об уплате штрафа. Налогоплательщик подал жалобу на требование и на решение налогового органа. Так как и в решении, и в требовании указаны суммы, начисленные в рамках одного налогового контроля, в реквизитах 12.1 - 12.12 следует указывать обжалуемую сумму однократно.

При отсутствии в Жалобе суммы и при наличии спора неимущественного характера, то есть в случае обжалования заявителем акта налогового органа ненормативного характера (в том числе по формальным основаниям, например по срокам нарушения порядка вынесения, вручения), информация вводится исполнителем на основании ненормативного акта налогового органа, а в сумму обжалуемых требований включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету, возмещению и т.д.) на основании данного акта налогового органа.

КонсультантПлюс: примечание Реквизиты 12.12 и 18.12 заполняются при условии выбора признака 4 реквизита 3.1.

В реквизите 12.13 "Итоговые оспариваемые налогоплательщиком суммы..." вводится общая оспариваемая налогоплательщиком сумма заявленных требований по жалобе (обращению) по всем обжалуемым документам.

В группе реквизитов 13 "Заключение налогового органа по Жалобе. Множественный реквизит" (13.1 - 13.2) отображается информация по подготовленному налоговым органом заключению по Жалобе. Данные реквизиты вводятся вручную.

КонсультантПлюс: примечание В случае подготовки дополнения к ранее направленному заключению или подготовки уточненного заключения по Жалобе данные реквизиты являются множественными.

В реквизитах 13.1 и 13.2 указываются исходящие номер и дата регистрации заключения по Жалобе, направленного ННО (УФНС России по субъекту Российской Федерации, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - по запросам ФНС России, территориальными налоговыми органами - по запросам УФНС России по субъекту Российской Федерации), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ННО.

Группа реквизитов 14 (14.1 и 14.2) "Заявление об отзыве Жалобы налогоплательщиком" заполняется только при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве налогоплательщиком документа (жалобы, обращения). Вводятся входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

КонсультантПлюс: примечание В случае получения ННО письма (решения) ВНО по результатам рассмотрения Жалобы с информацией об отзыве налогоплательщиком Жалобы данные реквизиты заполняются на основании данных, содержащихся в письме (решении) налогового органа, рассматривавшего Жалобу.

В реквизите 15 "Результат по жалобе" выбирается из справочника реквизита только один из признаков на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу (ВНО).

Признак "Рассмотрено" выбирается в случае рассмотрения жалобы в соответствии со статьей 140 Кодекса.

Признак "Оставлено без рассмотрения" выбирается в случае оставления жалобы без рассмотрения по следующим основаниям:

- жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем, либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

- жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного Кодексом, и не содержит ходатайства о его восстановлении, или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

- до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

- ранее подана жалоба по тем же основаниям;

- предмет спора урегулирован до вынесения решения налоговым органом, рассматривающим жалобу (обращение);

- наличие решения суда, вступившего в законную силу.

Признак "Направлено письмо по иным причинам" выбирается в случае оформления результата по жалобе на акты налоговых органов ненормативного характера и на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по вопросам, связанным с правоотношениями, возникающими в процессе осуществления налоговыми органами иных полномочий, установленных федеральными законами, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации.

В реквизите 16 указывается результат рассмотрения Жалобы заявителя, при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" реквизита 15.

КонсультантПлюс: примечание При выборе признака 2 или 3 реквизита 15 реквизиты 16, 18 - 20.8 не заполняются.

В группе реквизитов 17 "Решение (письмо) по жалобе" (17.1 и 17.2) отражается информация по принятым налоговым органом решениям (направленным письмам) по результатам рассмотрения Жалоб налогоплательщиков. Вручную вводятся исходящий номер и дата регистрации решения (письма), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа, рассматривавшего Жалобу.

В реквизиты 18.1 - 20.8 информация заносится при условии выбора признака 1 "Рассмотрено" реквизита 15 и при условии выбора признака 2 "Удовлетворено полностью" или 3 "Удовлетворено частично" реквизита 16.

В реквизитах 18 - 19 по каждому обжалуемому документу заносится информация о сумме удовлетворенных требований по результатам рассмотрения Жалобы на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу налогоплательщика.

В реквизите 19 "Удовлетворенные суммы налоговых санкций по статьям 112, 114 Кодекса" выделяется сумма удовлетворенных требований налогоплательщика о применении по отношению к заявителю смягчающих обстоятельств, заявленных в рамках статей 112, 114 Кодекса (сумма выделяется из общей штрафных санкций).

В реквизите 19.1 "Итоговые удовлетворенные суммы заявленных требований по жалобе (обращению)" отражается итог удовлетворенных сумм по всем обжалуемым документам, указанным в реквизите 18.

В группе реквизитов 20 (20.1 - 20.8) "Причины удовлетворения требований заявителя (удовлетворенные суммы по видам причин удовлетворения)" вводятся вручную суммы удовлетворенных требований заявителя на основании решения налогового органа, рассмотревшего Жалобу, по видам причин, в результате которых были удовлетворены требования налогоплательщика.

В реквизите 21 "Вид обжалуемого налога" из справочника реквизита выбирается один или несколько признаков, соответствующих оспариваемым налогам (сборам), отраженным в жалобе (обращении).

В реквизите 22 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении Жалобы (обращения) налогоплательщика.

Раздел V Журнала ведется сотрудниками структурного подразделения федерального, регионального и местного уровней, обеспечивающего работу по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - подразделения регистрации) в части внесения информации по рассмотрению жалоб, предусмотренных главой VIII.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), жалоб на решения, действия (бездействие) регистрирующих органов, относящиеся к случаям, предусмотренным статьей 11.1 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (далее - Закон N 210-ФЗ), иных жалоб, связанных с исполнением налоговыми органами функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, рассматриваемых в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (далее - Закон N 59-ФЗ).

Информация по жалобам, поданным заявителями в территориальные регистрирующие (налоговые) органы, в вышестоящие регистрирующие органы, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со статьей 2 Закона N 129-ФЗ, отражаются в данном разделе одним из вышеперечисленных органов, в котором жалоба подлежит рассмотрению.

Информация по жалобам, поданным заявителями в территориальные регистрирующие (налоговые) органы для последующего перенаправления по подведомственности, отражается в данном разделе УФНС России по субъектам Российской Федерации или ФНС России соответственно.

Информация по жалобам, поданным налогоплательщиками в УФНС России по субъектам Российской Федерации на вынесенные ими решения для последующего перенаправления по подведомственности, отражается ФНС России.

Информация вводится на основании поступившей Жалобы заявителя.

В группе реквизитов 3 "Входящий документ (жалоба)" (3.1 - 3.5) указываются данные поступившей Жалобы.

В реквизитах 3.1 и 3.2 вводятся вручную исходящие номер и дата поступившей жалобы. В случае отсутствия исходящего номера жалобы вводится "б/н" - без номера, при условии наличия реквизита 3.2 "Исходящая дата документа".

КонсультантПлюс: примечание При отсутствии одновременно и исходящего номера, и исходящей даты жалобы указанные реквизиты не заполняются.

Реквизиты 3.3 "Входящий номер (документа) жалобы" и 3.4 "Входящая дата (документа) жалобы" вводятся вручную.

Указываются входящий номер и дата регистрации документа, присвоенные в журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.

Реквизит 3.5 "Краткое содержание жалобы" является необязательным для заполнения в случае выбора признака 1, 2 реквизита 5 и обязательным при выборе признака 3 реквизита 5 для полноты отражения сведений по жалобам. Вводятся вручную предмет и основания обжалования и иное.

В реквизите 4.1 "Ф.И.О. Исполнителя" выбираются из справочника сотрудников отдела фамилия, имя и отчество непосредственного исполнителя, в случае подготовки решения (письма) по жалобе несколькими сотрудниками подразделения регистрации в данном реквизите указывается Ф.И.О. ответственного исполнителя.

Реквизиты 4.2 (Ф.И.О. сотрудника, вносящего сведения) и 4.3 (Ф.И.О. сотрудника, вносящего изменения по ранее введенным сведениям) формируются автоматически (изменению не подлежит).

В данных реквизитах отражается информация в отношении сотрудников, которые внесли сведения в данный раздел Журнала, а также которые внесли изменения в ранее введенные сведения по жалобе.

В реквизите 5 "Признак жалобы" указывается признак поступившей жалобы. Выбор из справочника реквизита только одного признака.

Признак 1 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Признак 2 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на нарушение порядка предоставления государственных услуг по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Признак 3 указанного реквизита выбирается в случае получения жалобы на иные действия (бездействие) должностных лиц регистрирующих (налоговых) органов.

В случае если поступившая жалоба отвечает нескольким признакам жалобы, выбирается только один признак жалобы, имеющий наибольший приоритет. Действует приоритетность признаков жалобы в следующем порядке:

I - Жалоба на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

II - Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

III - Жалоба на иные действия (бездействие) должностных лиц регистрирующих органов.

Наибольший приоритет имеет признак "Жалоба на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", наименьший приоритет имеет признак "Жалоба на иные действия (бездействие) должностных лиц регистрирующих органов".

Пример: Заявитель обжалует как решение регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации юридического лица, так и действия (бездействие) должностных лиц регистрирующего органа, например по исполнению решения суда, предусматривающего необходимость внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений.

Учитывая действия приоритетности признаков, в реквизите 5 подлежит отражению признак 1 - "Жалоба на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", при этом при заполнении группы реквизитов 10 (Обжалуемый документ, действия (бездействия)) необходимо внести сведения об обжаловании как решения об отказе, так и обжалуемого действия (бездействие) должностных лиц регистрирующего органа.

Реквизит 6 "Нормативно-правовой акт, регламентирующий срок рассмотрения жалобы" формируется автоматически. Отражает нормативно-правовой акт Российской Федерации, регламентирующий порядок рассмотрения регистрирующим органом жалоб.

Реквизит 6.1 "Контрольный срок исполнения 1" формируется автоматически в зависимости от выбранного исполнителем признака в реквизите 5 (Признак жалобы). Указывается дата, к которой жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом.

Если заинтересованным лицом подана жалоба в соответствии с главой VIII.1 Закона N 129-ФЗ (признак 1 реквизита 5), срок рассмотрения в соответствии с пунктом 4 статьи 25.6 указанного Закона составляет 15 (пятнадцать) рабочих дней начиная с даты, указанной в реквизите 3.4.

Жалоба заявителя на нарушение порядка предоставления государственных услуг (признак 2 реквизита 5) подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации (с даты, указанной в реквизите 3.4) в соответствии с пунктом 15 Правил подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.08.2012 N 840 (далее - Постановление Правительства РФ N 840) (признак 2 реквизита 6).

Если заявителем подана жалоба в порядке, установленном Законом N 59-ФЗ (признак 3 реквизита 5), то срок рассмотрения обращения в соответствии со статьей 12 Закона N 59-ФЗ составляет 30 (тридцать) календарных дней с даты, указанной в реквизите 3.4 (признак 3 реквизита 6).

Реквизит 6.2 "Контрольный срок исполнения 2" вводится вручную исполнителем при условии, что "Контрольный срок исполнения 2" не должен превышать "Контрольный срок исполнения 1". Указывается дата, к которой жалоба заявителя подлежит исполнению налоговым органом, рассматривающим данную жалобу, в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения жалобы, установленный руководителем налогового органа или вышестоящего налогового органа (далее по тексту - ВНО), не более сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения жалоб.

КонсультантПлюс: примечание Если руководителем налогового органа или ВНО не установлен срок рассмотрения жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 6.1.

Группа реквизитов 7 (7.1 - 7.2) "Решение о продлении срока рассмотрения жалобы" заполняется вручную на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения Жалобы. Указываются исходящий номер и дата регистрации решения о продлении срока, присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

КонсультантПлюс: примечание В случае выбора признака 2 "Жалоба на нарушение порядка предоставления государственных услуг по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" реквизита 5 продление срока рассмотрения жалобы не предусмотрено.

Реквизиты (8 и 8.1) заполняются при условии наличия решения о продлении срока рассмотрения Жалобы (при заполнении реквизитов 7.1 - 7.2).

Реквизит 8 "Контрольный срок исполнения 3 - Срок продления рассмотрения жалобы" формируется автоматически при условии выбора признака 1 или 3 реквизита 5 - "Жалобы на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", "Жалобы на иные действия (бездействие) должностных лиц регистрирующих органов".

Если решение о продлении срока рассмотрения принято по жалобе (на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (признак 1 реквизита 5)), срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 4 статьи 25.6 Закона N 129-ФЗ составит 10 (десять) рабочих дней, начиная с даты, указанной в реквизите 6.1.

Если решение о продлении срока рассмотрения принято по жалобе на иные действия (бездействие) должностных лиц регистрирующих органов (признак 3 реквизита 5), срок продления рассмотрения в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 59-ФЗ составит 30 (тридцать) календарных дней начиная с даты, указанной в реквизите 6.1.

Реквизит 8.1 "Контрольный срок исполнения 4 - с учетом наличия продления срока рассмотрения жалобы" вводится вручную исполнителем при условии, что "Контрольный срок исполнения 4" не может превышать "Контрольный срок исполнения 3". Указывается дата, к которой жалоба заявителя подлежит исполнению с учетом наличия решения о продлении срока рассмотрения жалобы в соответствии с резолюцией вышестоящего должностного лица, если срок рассмотрения жалобы, установленный руководителем налогового органа или ВНО, менее сроков, указанных в нормативно-правовых актах Российской Федерации. Данный реквизит отражает внутренний контроль за соблюдением сроков рассмотрения жалоб.

КонсультантПлюс: примечание Если руководителем налогового органа или ВНО в вышеуказанном решении не установлен конкретный срок рассмотрения жалобы, то в данном реквизите дублируется срок, указанный в реквизите 8.

В группе реквизитов 9 "Заявитель" (9.1 - 9.4) отображается информация в отношении лица, являющегося заявителем по жалобе.

Реквизит 9.1.1 "Признак крупнейшего НП". Формируется автоматически в АИС "Налог-3".

Если заявитель является крупнейшим налогоплательщиком, то значение реквизита принимает значение "Да".

Реквизит 9.1.2 "Признак повторной жалобы". Указанный реквизит заполняется в случае поступления одной и той же жалобы от заявителя и/или иных государственных органов.

Реквизит 9.1.3 "Наименование государственного органа". Указанный реквизит заполняется в случае перенаправления жалобы (обращения) заявителя от иного государственного органа.

Группа реквизитов 10 (10.1 - 10.4) "Обжалуемый документ, действия (бездействие). Множественный реквизит" является множественной группой реквизитов, соответственно, информация в реквизитах данной группы вводится по каждому обжалуемому документу.

Пример: Заявитель обжалует как решение регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации юридического лица, так и действия (бездействие) должностных лиц регистрирующего органа, например по исполнению решения суда, предусматривающего необходимость внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений.

Реквизит 10.1 "Вид контроля" формируется автоматически.

В реквизите 10.2 "Вид обжалуемого документа, действия (бездействие) должностных лиц" указывается вид обжалуемого документа или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.

В реквизите 11 "Статья закона" указываются положения статей Закона N 129-ФЗ или Закона N 210-ФЗ.

Выбирается из справочника реквизита один или несколько признаков.

Положения пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ выбираются при условии выбора признака 1 реквизита 5 с одновременным выбором признака 1 реквизита 10.2.

Положения статьи 11.1 Закона N 210-ФЗ выбираются при выборе признака 2 реквизита 5.

В иных случаях реквизит 11 заполнению не полежит.

В реквизите 12 "Предмет обжалования" из справочника реквизита выбирается один или несколько признаков, соответствующих отраженным в жалобе предметам обжалования.

В группе реквизитов 13 "Налоговый орган. Множественный реквизит" (13.1 - 13.2) отражаются наименование и код налогового органа, ненормативные акты (решения, требования, письма и т.д.), а также действия (бездействие) которого обжалуются.

В группе реквизитов 14 "Запрос ВНО о представлении заключения по жалобе. Множественный реквизит" (14.1 - 14.2) указываются исходящие номер и дата регистрации запроса на представление заключения по Жалобе, направленного ВНО (ФНС России в УФНС России по субъекту Российской Федерации; УФНС России по субъекту Российской Федерации в территориальные налоговые органы), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа. Данные реквизиты вводятся вручную в налоговом органе, рассматривающем жалобу, при необходимости являются множественными.

В группе реквизитов 15 "Заключение ННО по жалобе. Множественный реквизит" (15.1 - 15.2) указываются исходящие номер и дата регистрации заключения по жалобе, направленного ННО (УФНС России по субъекту Российской Федерации, территориальными налоговыми органами - по запросам ФНС России, территориальными налоговыми органами - по запросам УФНС России по субъекту Российской Федерации), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции ННО. Данные реквизиты вводятся вручную в налоговом органе, рассматривающем жалобу, при необходимости являются множественными.

Группа реквизитов 16 (16.1 и 16.2) "Заявление об отзыве жалобы заявителем" заполняется при условии поступления в налоговый орган заявления об отзыве заявителем жалобы. Вводятся входящий номер и дата регистрации заявления об отзыве, присвоенные в Журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа, рассматривающего жалобу.

В реквизите 17 "Результат по жалобе" выбирается из справочника реквизита только один из признаков.

Признак 1 "Требования заявителя удовлетворены полностью или частично" выбирается в случае выбора любого из признаков реквизита 5.

Полное или частичное удовлетворение требований заявителя определяется только по выбранному признаку реквизита 5.

Пример: Заявитель обжалует как решение регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации юридического лица, так и действия (бездействие) должностных лиц регистрирующего органа, например по исполнению решения суда, предусматривающего необходимость внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений.

В случае, если в реквизите 5 выбран признак 1 - "Жалоба на решения о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а в группе реквизитов 10 "Обжалуемый документ, действия (бездействие)" отражены сведения об обжаловании как решения об отказе в государственной регистрации, так и обжалуемого действия (бездействия) должностных лиц регистрирующего органа, то в случае удовлетворения требования заявителя по обжалуемому действию (бездействию), но оставления без удовлетворения требования заявителя по обжалуемому решению об отказе в государственной регистрации в реквизите 17 выбору подлежит признак 2 - Требования заявителя оставлены без удовлетворения.

Признак 2 "Требования заявителя оставлены без удовлетворения" выбирается в случае выбора любого из признаков реквизита 5.

Признак 3 "Оставлено без рассмотрения в соответствии с пп. "а", "б", "в", "г" пункта 1 статьи 25.5 Закона N 129-ФЗ" выбирается в случае выбора признака 1 реквизита 5 при оставлении жалобы без рассмотрения по следующим основаниям:

- жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем, либо не представлены документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

- жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного Законом N 129-ФЗ, и не содержит ходатайство о его восстановлении, или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

- до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы;

- ранее подана жалоба по тому же предмету и по тем же основаниям оспаривания.

Признак 4 "Оставлено без рассмотрения в соответствии с пп. "д" пункта 1 статьи 25.5 Закона N 129-ФЗ" выбирается в случае выбора признака 1 реквизита 5, при оставлении жалобы без рассмотрения, если имеется вступившее в законную силу решение суда или арбитражного суда по тому же предмету и по тем же основаниям оспаривания.

Признак 5 "Оставлено без ответа" выбирается в случае выбора любого из признаков реквизита 5, если жалоба оставлена без ответа по основаниям, предусмотренным пунктом 21 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 840, а также по основаниям, предусмотренным частями 1, 3, 4, 6 статьи 11 Закона N 59-ФЗ.

Признак 6 "Прекращена переписка" выбирается в случае выбора признака 3 реквизита 5. Регистрирующим (налоговым) органом прекращена переписка по основаниям, предусмотренным частью 5 статьи 11 Закона N 59-ФЗ.

В группе реквизитов 18 "Решение (письмо) по жалобе" (18.1 и 18.2) отражается информация по принятым налоговым органом решениям (направленным письмам) по результатам рассмотрения жалоб заявителей. Вручную вводятся исходящий номер и дата регистрации решения (письма), присвоенные в Журнале регистрации исходящей корреспонденции налогового органа.

Реквизит 19 "Причины удовлетворения требований заявителя" выбирается в случае выбора признака 1 "Требования заявителя удовлетворены полностью или частично" реквизита 17.

В реквизите 20 "Примечание" отображаются иные обстоятельства, не изложенные ранее и имевшие место при рассмотрении Жалобы заявителя.

Справочник реквизита "Статья Закона" (К РЕКВИЗИТУ 11)