Приказ ФНС РФ от 23.12.2005 N САЭ-3-10/686@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год"
"__" ________ 200_ г. Руководитель налогового органа
_____________________________
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 4-НБ "ОТЧЕТ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАХ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИЛИ ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ "НУЛЕВУЮ" ОТЧЕТНОСТЬ"
Показатели формы налоговой отчетности по форме 4-НБ заполняются на основе раздела VIII "учет задолженности налогоплательщиков, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность" информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@.
Отчеты по форме N 4-НБ представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службе 23-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 20.03.2006 N САЭ-3-10/157@.
Форма N 4-НБ представляется по состоянию на отчетную дату и содержит обобщенные сведения обо всех организациях, не представляющих отчетность в налоговые органы или сдающих "нулевую" отчетность:
менее года - дата последнего отчета (показатель графы 6 раздела VIII) более или равна 9 месяцам и менее 12 месяцев относительно отчетной даты;
более года - дата последнего отчета (показатель графы 6 раздела VIII) более или равна 12 месяцев относительно отчетной даты.
Строка 1010 - сумма показателей строк 1020 - 1050.
Строка 1020 - количество налогоплательщиков из графы 2 раздела VIII, дата последнего отчета которых (показатель графы 6 раздела VIII) менее года. В графе 7 раздела VIII - признак "02".
Строка 1030 - количество налогоплательщиков из графы 2 раздела VIII, дата последнего отчета которых более года. В графе 7 раздела VIII - признак "02".
Строка 1040 - количество налогоплательщиков из графы 2 раздела VIII, дата последнего отчета которых (показатель графы 6 раздела VIII) менее года. В графе 7 раздела VIII - признак "01".
Строка 1050 - количество налогоплательщиков из графы 2 раздела VIII, дата последнего отчета которых более года. В графе 7 раздела VIII - признак "01".
Строка 1060 - сумма показателей строк 1070 - 1100.
Строка 1070 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1020, по федеральным налогам и сборам.
Строка 1080 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1030, по федеральным налогам и сборам.
Строка 1090 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1040, по федеральным налогам и сборам.
Строка 1100 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1050, по федеральным налогам и сборам.
Строка 1110 - сумма строк 1120 - 1150.
Строка 1120 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1020, по региональным налогам и сборам.
Строка 1130 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1030, по региональным налогам и сборам.
Строка 1140 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1040, по региональным налогам и сборам.
Строка 1150 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1050, по региональным налогам и сборам.
Строка 1160 - сумма строк 1170 - 1200.
Строка 1170 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1020, по местным налогам и сборам.
Строка 1180 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1030, по местным налогам и сборам.
Строка 1190 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1040, по местным налогам и сборам.
Строка 1200 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1050, по местным налогам и сборам.
Строка 1210 - сумма строк 1220 - 1250.
Строка 1220 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1020, по платежам в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.
Строка 1230 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1030, по платежам в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.
Строка 1240 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1040, по платежам в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.
Строка 1250 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1050, по платежам в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.
Строка 1260 - сумма строк 1270 - 1300.
Строка 1270 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1020, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Строка 1280 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1030, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Строка 1290 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1040, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Строка 1300 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1050, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Строка 1310 - сумма строк 1320 - 1350.
Строка 1320 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1020, по налогам со специальным налоговым режимом.
Строка 1330 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1030, по налогам со специальным налоговым режимом.
Строка 1340 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1040, по налогам со специальным налоговым режимом.
Строка 1350 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций по строке 1050, по налогам со специальным налоговым режимом.
Строка 1360 - количество показателей графы 3 раздела VIII, не имеющих в ЕГРН ОГРН (ОГРНИП) о том, что они не прошли перерегистрацию.
Строка 1370 - сумма показателей граф 8, 9, 10, 11 раздела VIII организаций, не имеющих в ЕГРН ОГРН (ОГРНИП) о том, что они не прошли перерегистрацию.
Строка 1400 - контрольное соотношение, сумма строк 1010 - 1370.
Контрольные соотношения по форме N 4-НБ
Строка 1010 = 1020 + 1030 + 1040 + 1050
Строка 1060 = 1070 + 1080 + 1090 + 1100
Строка 1110 = 1120 + 1130 + 1140 + 1150
Строка 1160 = 1170 + 1180 + 1190 + 1200
Строка 1210 = 1220 + 1230 + 1240 + 1250
Строка 1260 = 1270 + 1280 + 1290 + 1300
Строка 1310 = 1320 + 1330 + 1340 + 1350
Строка 1400 = 1010 + ... + 1370
Контактный телефон по вопросу заполнения формы:
913-05-07 - Рыбакова Ю.Г., Жирютин С.С.
Приложение 12
Утвержден Приказом ФНС России от 23 декабря 2005 г. N САЭ-3-10/686@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
┌──────────────────────────────────────────────┐
│ ОТЧЕТ │
│О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ│
│ за 2005 год │
└──────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────┬───────────────────┐┌───────────┬─────────┐
│ Представляется: │Сроки представления││ Код формы │ 5TN │
├─────────────────────┼───────────────────┤├───────────┴─────────┤
│Управлениями ФНС │Отчет за 2005 год ││ Форма N 5-ТН │
│России по субъектам │представляется не ││ │
│Российской Федерации │позднее 1 июня ││ Утверждена Приказом │
│Федеральной налоговой│2006 года ││ ФНС России │
│службе; │ ││от 23 декабря 2005 г.│
│межрегиональными │ ││ N САЭ-3-10/686@ │
│инспекциями ФНС │ ││ │
│России по крупнейшим │ ││ Годовая │
│налогоплательщикам - │ ││ │
│в Управления ФНС │ ││ │
│России по соответст- │ ││ │
│вующим субъектам │ ││ │
│Российской Федерации │ ││ │
│на 3 рабочих дня │ ││ │
│ранее срока, установ-│ ││ │
│ленного для УФНС │ ││ │
│России по субъектам │ ││ │
│Российской Федерации │ ││ │
└─────────────────────┴───────────────────┘└─────────────────────┘Код | Наименование | |
Республика, край, область, автономное образование, город | ||
Налоговый орган |
Показатели | Код стро- ки | По орга- низа- циям | По физи- ческим лицам |
А | Б | 1 | 2 |
1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате в бюджет, единиц | 010 | ||
2. Количество транспортных средств в базе данных налогового органа - всего, единиц, в том числе: | 020 | ||
наземных транспортных средств | 030 | ||
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России | 040 | ||
водных транспортных средств | 050 | ||
воздушных транспортных средств | 060 | ||
3. Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет, - всего, единиц, в том числе: | 070 | ||
наземных транспортных средств | 080 | ||
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России | 090 | ||
водных транспортных средств | 100 | ||
воздушных транспортных средств | 110 | ||
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - всего, тыс. руб., в том числе: | 120 | ||
по наземным транспортным средствам | 130 | ||
по водным транспортным средствам | 140 | ||
по воздушным транспортным средствам | 150 | ||
5. Количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождения от уплаты налога, - всего, единиц, в том числе: | 160 | ||
наземных транспортных средств | 170 | ||
водных транспортных средств | 180 | ||
воздушных транспортных средств | 190 | ||
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе: | 200 | ||
по льготам, установленным НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | 210 | ||
по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации | 220 | ||
7. Контрольная сумма | 230 |
"__" ________ 200_ г. Руководитель налогового органа ___________
(подпись)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-ТН "ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ" ЗА 2005 ГОД
Налогообложение транспортным налогом осуществляется в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и другими нормативными правовыми актами.
В соответствии со статьей 363 Кодекса налоговая декларация по транспортному налогу представляется налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств, определяемому согласно статье 83 Кодекса, в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.
Форма налоговой декларации по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, далее - Декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу (далее - Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/724.
Согласно статье 362 Кодекса сведения о транспортных средствах, об организациях и физических лицах, на которых они зарегистрированы, представляются в налоговые органы для исчисления налога органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения:
- о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятии с регистрации;
- о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
1. Форма N 5-ТН "Отчет о структуре начислений по транспортному налогу" за 2005 год по состоянию информационных ресурсов на 15.05.2006 (далее - Отчет) формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 июня 2006 года.
2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения транспортных средств.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют его в Управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении Отчетов из МРИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в Отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.
2.2. В части сумм налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МРИ, данные для Отчета формируются и представляются в УФНС России налоговыми органами по месту нахождения транспортных средств.
3. Отчет формируется по данным налоговых органов:
по организациям - на основании данных, представленных налогоплательщиками, первичных или корректирующих налоговых деклараций по налогу за 2005 год с учетом результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2005 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2005 года и вступивших в силу на дату составления Отчета;
по физическим лицам - на основании "Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - ИРИФЛ), утвержденного Приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 и формируемого налоговыми органами в части транспортного налога на основе сведений, поступающих от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по форме, утвержденной Приказом МНС России от 10.11.2002 N БГ-3-04/641 "Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств".
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2005 год - для Отчета за 2005 год);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
4. Формирование отчетных данных по организациям - налогоплательщикам транспортного налога (графа 1 Отчета).
По кодам строк 010 - 220 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании налоговых деклараций за 2005 год в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела ХIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу за 2005 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении 2005 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 010 - 220 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за 2005 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1152004; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2005 год.
При этом должны выполняться условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2005 году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
Показатели по кодам строк 010 - 220 Отчета заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.05.2006.
4.1. Показатель по коду строки 010 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за отчетный год, по строке 030 раздела 00001 которой отражено ненулевое значение. Показатель по коду строки 010 определяется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:
- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1152004";
- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная налоговая декларация);
- реквизит с кодом 5 равен "2005 год" для Отчета за 2005 год.
При формировании показателя по коду строки 010 Отчета, представляемого УФНС в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по месту нахождения транспортных средств в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
4.2. По коду строки 020 Отчета указывается суммарное количество транспортных средств в базе данных налогового органа, зарегистрированных на организации.
По кодам строк 030, 050 и 060 Отчета отражается количество транспортных средств в базе данных налогового органа, зарегистрированных на организации, с разбиением по группам.
По коду строки 040 Отчета отражено количество наземных транспортных средств организаций в базе данных налогового органа, зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России.
4.3. По коду строки 070 Отчета указывается суммарное количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет, зарегистрированных на организации.
По кодам строк 080, 100 и 110 Отчета отражается количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет, зарегистрированных на организации, с разбиением по группам.
По коду строки 090 Отчета отражено количество транспортных средств организаций, по которым начислен налог к уплате в бюджет, зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России.
4.4. По коду строки 120 Отчета указывается суммарное значение налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.
По кодам строк 130 - 150 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет организациями за 2005 год, с разбиением по группам транспортных средств.
4.5. По коду строки 160 Отчета указывается суммарное количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога.
По кодам строк 170, 180 и 190 Отчета отражается количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога, зарегистрированных на организации, с разбиением по группам.
4.6. По кодам строк 200, 210 и 220 отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2005 год в связи с предоставлением организациям налоговых льгот или освобождением от уплаты налога.
5. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Отчета).
Показатели по кодам строк 010 - 220 Отчета формируются на основании ИРИФЛ за 2005 год.
5.1. Показатель по коду строки 010 Отчета определяется по числу строк в ИРИФЛ, которым в графе 77 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.
5.2. По коду строки 020 указывается суммарное количество транспортных средств в базе данных налогового органа, зарегистрированных на физических лиц.
По кодам строк 030, 050 и 060 Отчета отражается количество транспортных средств в базе данных налогового органа, зарегистрированных на физических лиц, с разбиением по группам транспортных средств.
Показатели по кодам строк 030, 050, 040 и 060 Отчета определяются по количеству строк с соответствующим кодом транспортного средства в графе 56 ("Наименование") раздела IV ("Транспортный налог") ИРИФЛ и рассчитываются по формуле:
К = К(упл.) + К(льгота) - К(част. упл.),
где: К(упл.) - сумма строк, в которых по графе 77 ("Налог к уплате") отражено ненулевое значение; К(льгота) - сумма строк, в которых по графе 75 ("Льгота") или 76 ("Сумма налога, не подлежащая уплате по льготам") отражено ненулевое значение; К(част. упл.) - сумма строк, в которых по графам 75 (или 76) и 77 одновременно отражены ненулевые значения.
По коду строки 040 Отчета отражено количество наземных транспортных средств физических лиц в базе данных налогового органа, зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России.
5.3. По коду строки 070 указывается суммарное количество транспортных средств физических лиц, по которым начислен налог к уплате в бюджет за отчетный период.
По кодам строк 080, 100 и 110 Отчета отражается количество транспортных средств физических лиц, по которым начислен налог к уплате в бюджет за отчетный период, с разбиением по группам.
По коду строки 090 Отчета отражено количество транспортных средств физических лиц, по которым начислен налог к уплате в бюджет, зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России.
5.4. По коду строки 120 указывается суммарное значение налога, подлежащего уплате физическими лицами в бюджет за отчетный период.
По кодам строк 130 - 150 отражаются суммы налога, подлежащие уплате физическими лицами в бюджет за 2005 год, в том числе по группам транспортных средств.
5.5. По коду строки 160 указывается суммарное количество транспортных средств физических лиц, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога.
По кодам строк 170, 180 и 190 указывается количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением физическим лицам налоговых льгот или освобождением от уплаты налога.
5.6. По кодам строк 200, 210 и 220 отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2005 год в связи с предоставлением физическим лицам налоговых льгот или освобождением от уплаты налога.
6. По коду строки 230 отражается контрольная сумма.
7. Все показатели Отчета заполняются в целых числах.
8. Порядок заполнения отчета по форме N 5-ТН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу" за 2005 год:
Показатели | Код строки | По организациям | По физическим лицам |
А | Б | 1 | 2 |
1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате в бюджет, единиц | 010 | Согласно п. 4.1 настоящих методических указаний | Согласно п. 5.1 настоящих методических указаний |
2. Количество транспортных средств в базе данных налогового органа - всего, единиц, в том числе: | 020 | 030 (гр. 1) + 050 (гр. 1) 060 (гр. 1) Отчета | 030 (гр. 2) + 050 (гр. 2) + 060 (гр. 2) Отчета |
наземных транспортных средств | 030 | Сумма значений строк 020 всех разделов 3, с кодами ТС 500 00 - 590 16 * по строке 010 налоговой декларации по транспортному налогу (далее - формы 1152004) | Из ИРИФЛ - количество
строк с кодами ТС -
500 - 590 <**> в гр. 56
("Наименование") и
рассчитывается по
формуле, указанной в
п. 5.2 настоящих
методических указаний |
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России | 040 | Сумма значений строк 020 всех разделов 3, с кодами ТС 510 00 - 520 01, 540 00 - 562 00 * по строке 010 по всем первичным или корректирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - количество строк с кодами ТС - 510 - 520, 540 - 562 <**> в гр. 56 и рассчитывае- тся по формуле, указан- ной в п. 5.2 настоящих методических указаний |
водных транспортных средств | 050 | Сумма значений строк 020 всех разделов 3, с кодами ТС 402 00 - 429 22 * по строке 010 по всем первичным или корректи- рующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - количество строк с кодами ТС - 420 - 429 <**> в гр. 56 и рассчитывается по формуле, указанной в п. 5.2 настоящих методических указаний |
воздушных транспортных средств | 060 | Сумма значений строк 020 всех разделов 3, с кодами ТС 401 00 - 419 01 * по строке 010 по всем первичным или корректирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - количество строк с кодами ТС - 410 - 419 <**> в гр. 56 и рассчитывается по формуле, указанной в п. 5.2 настоящих методических указаний |
3. Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет, - всего, единиц, в том числе: | 070 | 080 (гр. 1) + 100 (гр. 1) + 110 (гр. 1) Отчета | 080 (гр. 2) + 100 (гр. 2) + 110 (гр. 2) Отчета |
наземных транспортных средств | 080 | Количество разделов 2 с
кодами ТС 500 00 - 590 16
* по строке 020, по
строке 130 которых отраже-
но ненулевое значение, по
всем первичным или
корректирующим формам
1152004 | Из ИРИФЛ - количество
строк с кодами ТС -
500 - 590 <**> в гр. 56
("Наименование"),
которым в гр. 77
соответствует ненулевое
значение |
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России | 090 | Количество разделов 2 с кодами ТС 510 00 - 520 01, 540 00 - 562 00 * по строке 020, по строке 130 которых отражено ненулевое значение, по всем первич- ным или корректирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - количество
строк с кодами ТС - 510
- 520, 540 - 562 <**> в
гр. 56 ("Наименова-
ние"), которым в гр. 77
соответствует ненулевое
значение |
водных транспортных средств | 100 | Количество разделов 2 с
кодами ТС 402 00 - 429 22
* по строке 020, по
строке 130 которых отраже-
но ненулевое значение, по
всем первичным или коррек-
тирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - количество
строк с кодами ТС - 420
- 429 <**> в гр. 56
("Наименование"),
которым в гр. 77
соответствует ненулевое
значение |
воздушных транспортных средств | 110 | Количество разделов 2 с
кодами ТС 401 00 - 419 01
* по строке 020, по
строке 130 которых отраже-
но ненулевое значение, по
всем первичным или коррек-
тирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - количество
строк с кодами ТС - 410
- 419 <**> в гр. 56
("Наименование"),
которым в гр. 77
соответствует ненулевое
значение |
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - всего, тыс. руб., в том числе: | 120 | 130 (гр. 1) + 140 (гр. 1) + 150 (гр. 1) Отчета | 130 (гр. 2) + 140 (гр. 2) + 150 (гр. 2) Отчета |
по наземным транспортным средствам | 130 | Сумма значений строк 130 всех разделов 2 Деклара- ции, в которых в строке 020 указаны коды видов ТС 500 00 - 590 16 * по всем первичным или коррек- тирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - сумма значений в гр. 77 по всем строкам, в которых по гр. 56 указаны коды ТС 500 - 590 <**> |
по водным транспортным средствам | 140 | Сумма значений строк 130 всех разделов 2 Деклара- ции, в которых в строке 020 указаны коды видов ТС 402 00 - 429 22 * по всем первичным или коррек- тирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - сумма значений в гр. 77 по всем строкам, в которых по гр. 56 указаны коды ТС - 420 - 429 <**> |
по воздушным транспортным средствам | 150 | Сумма значений строк 130 всех разделов 2 Деклара- ции, в которых в строке 020 указаны коды видов ТС 401 00 - 419 01 * по всем первичным или коррек- тирующим формам 1152004 | Из ИРИФЛ - сумма значений в гр. 77 по всем строкам, в которых по гр. 56 указаны коды ТС - 410 - 419 <**> |
5. Количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождения от уплаты налога, - всего, единиц, в том числе: | 160 | 170 (гр. 1) + 180 (гр. 1) + 190 (гр. 1) Отчета | 170 (гр. 2) + 180 (гр. 2) + 190 (гр. 2) Отчета |
наземных транспортных средств | 170 | Для кодов ТС 500 00 - 590 16 * по строке 020 по всем первичным или корректирующим формам 1152004 разность R, равная R = R1 - R2, где R1 - количество разделов 2, где по коду строки 070 отражено ненулевое значение; R2 - количество разделов 2, где по коду строк 070 и 130 отражено ненулевое значение | Из ИРИФЛ - количество строк в гр. 56 в соответствии кодам ТС 500 - 590 <**>, которым в гр. 77 соответствует нулевое значение при ненулевом значении в гр. 75 или гр. 76 |
водных транспортных средств | 180 | Для кодов ТС 402 00 - 429 22 * , по строке 020 по всем первичным или корректирующим формам 1152004 разность R, равная R = R1 - R2, где R1 - количество разделов 2, где по коду строки 070 отражено ненулевое значение; R2 - количество разделов 2, где по коду строк 070 и 130 отражено ненулевое значение | Из ИРИФЛ - количество строк в гр. 56 в соответствии кодам ТС 420 - 429 <**>, которым в гр. 77 соответствует нулевое значение при ненулевом значении в гр. 75 или гр. 76 |
воздушных транспортных средств | 190 | Для кодов ТС 401 00 - 419 01 * по строке 020 по всем первичным или корректирующим формам 1152004 разность R, равная R = R1 - R2, где R1 - количество разделов 2, где по коду строки 070 отражено ненулевое значение; R2 - количество разделов 2, где по коду строк 070 и 130 отражено ненулевое значение | Из ИРИФЛ - количество строк в гр. 56 в соответствии кодам ТС 410 - 419 <**>, которым в гр. 77 соответствует нулевое значение при ненулевом значении в гр. 75 или гр. 76 |
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлени- ем налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе: | 200 | 210 (гр. 1) + 220 (гр. 1) Отчета | 210 (гр. 2) + 220 (гр. 2) Отчета |
по льготам, установленным НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | 210 | Для кодов недопоступления налога 10200 - 10800, 30000 сумма значений S1 для всех ТС по всем первичным или корректиру- ющим формам, где: S1 = строка 050 (раздел 2 формы) x строка 110 (раздел 2 формы) x Ставка налога, установленная законом субъекта РФ для конкретного вида ТС (без учета освобождения от налогообложения) | Из ИРИФЛ - сумма значений в гр. 76 по строкам с кодами льготы - 2060800 - 2060807; 2063000 - 2063003 <***> в графе 75 |
по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации | 220 | Для кодов недопоступления налога 20101 - 20120 сумма значений S для всех ТС по всем первичным или коррек- тирующим формам, где: S = S1 - S2; S1 = строка 050 (раздел 2 формы) x строка 110 (раздел 2 формы) x Ставка налога, установленная законом субъекта РФ для конкретного вида ТС (без учета льгот); S2 = строка 130 (раздел 2 формы) | Из ИРИФЛ - сумма значений в гр. 76 по строкам с кодами льготы - 2062001 - 2062020 <***> в графе 75 |
7. Контрольная сумма | 230 | Сумма строк 010 - 220 по гр. 1 Отчета | Сумма строк 010 - 220 по гр. 2 Отчета |
--------------------------------
* Коды транспортных средств по юридическим лицам указаны в соответствии с разделом 7 Инструкции.
<**> Коды транспортных средств по физическим лицам указаны в соответствии со Справочником видов недвижимости и транспортных средств (таблица 8) приложения к Порядку по заполнению формы 1114001 "Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы", утвержденному Приказом МНС России от 10.11.2002 N БГ-3-04/641.
<***> Коды налоговых льгот, предоставленные налогоплательщикам, указаны в соответствии с Приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 "Об утверждении Состава реквизитов информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами".
9. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 020 = стр. 030 + стр. 050 + стр. 060;
стр. 070 = стр. 080 + стр. 100 + стр. 110;
стр. 120 = стр. 130 + стр. 140 + стр. 150;
стр. 160 = стр. 170 + стр. 180 + стр. 190;
стр. 200 = стр. 210 + стр. 220;
стр. 230 = сумма строк 010 - 220 Отчета.
10. Соотношения для логического контроля:
стр. 030 (гр. 1) < 3800000;
стр. 030 (гр. 2) < 25000000;
стр. 050 (гр. 1) < 30000;
стр. 050 (гр. 2) < 250000;
стр. 060 (гр. 1) < 1600;
стр. 060 (гр. 2) < 50;
стр. 120 (гр. 1) < 10000000;
стр. 120 (гр. 2) < 18000000;
стр. 130 (гр. 1) < 9500000;
стр. 130 (гр. 2) < 17500000;
стр. 140 (гр. 1) < 200000;
стр. 140 (гр. 2) < 160000;
стр. 150 (гр. 1) < 96000;
стр. 150 (гр. 2) < 1000;
стр. 020 >= стр. 070;
стр. 020 >= стр. 160;
стр. 030 >= стр. 040;
стр. 030 >= стр. 080;
стр. 030 >= стр. 170;
стр. 050 >= стр. 100;
стр. 050 >= стр. 180;
стр. 060 >= стр. 110;
стр. 060 >= стр. 190;
стр. 080 >= стр. 090.
При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми данными Отчета за предыдущий отчетный год. Допустимое отклонение показателей отчетного года, не требующее объяснения в пояснительных записках налоговых органах, составляет 5%.
При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также при снижении показателей Отчета по сравнению с отчетными данными за предыдущий отчетный год, при расхождениях между подлежащими уплате суммами налога (по форме 5-ТН) и начислениями по транспортному налогу (по форме 1-НМ на сопоставимую дату) одновременно с Отчетом УФНС в ФНС России направляется пояснительная записка с необходимыми объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.
11. Контактные телефоны:
- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки): 913-07-78 МИ ФНС России по ЦОД;
- по вопросам методологии заполнения Отчета: 913-04-87 (29-54) - Панкратьева Н.В.; (29-58) - Гордина Е.В.
Приложение 13
Утвержден Приказом ФНС России от 23 декабря 2005 г. N САЭ-3-10/686@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
┌─────────────────────────────────────────────────┐
│ ОТЧЕТ │
│О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ│
│ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ │
│ за 2005 год │
└─────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────┬───────────────────┐┌───────────┬─────────┐
│ Представляется: │Сроки представления││ Код формы │ 5NO │
├─────────────────────┼───────────────────┤├───────────┴─────────┤
│Управлениями ФНС │Отчет за 2005 год ││ Форма N 5-НИО │
│России по субъектам │представляется не ││ │
│Российской Федерации │позднее 1 июня ││ Утверждена Приказом │
│Федеральной налоговой│2006 г. ││ ФНС России │
│службе Российской │ ││от 23 декабря 2005 г.│
│Федерации; межрегио- │ ││ N САЭ-3-10/686@ │
│нальными инспекциями │ ││ │
│ФНС России по круп- │ ││ Годовая │
│нейшим налогоплатель-│ ││ │
│щикам - в Управления │ ││ │
│ФНС России по соот- │ ││ │
│ветствующим субъектам│ ││ │
│Российской Федерации │ ││ │
│на 3 рабочих дня │ ││ │
│ранее срока, установ-│ ││ │
│ленного для УФНС │ ││ │
│России по субъектам │ ││ │
│Российской Федерации │ ││ │
└─────────────────────┴───────────────────┘└─────────────────────┘Код | Наименование | |
Республика, край, область, автономное образование, город | ||
Налоговый орган |
ОТЧЕТ о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций
(тыс. рублей)
Показатели | Код строки | Значения показателей |
А | Б | В |
1. Среднегодовая стоимость имущества | 010 | |
2. Инвентаризационная стоимость имущества | 020 | |
3. Налоговая база | 030 | |
4. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет | 040 | |
5. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, - всего (050 = 060 + 070), в том числе: | 050 | |
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП | 060 | |
по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ | 070 | |
6. Контрольная сумма | 080 |
"__" ________ ____ г. Руководитель налогового органа ___________
(подпись)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-НИО "ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" ЗА 2005 ГОД
Налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций и другими нормативными правовыми актами.
В соответствии со статьей 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по местонахождению организации (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации), по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (далее - Декларация (Расчет), форма по КНД 1152001) и Инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224@.
1. Форма N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (далее - Отчет) за 2005 год по состоянию информационных ресурсов на 15.05.2006 формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 июня 2006 года.
2. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций с учетом результатов камеральных налоговых проверок или выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2005 года, если они проводились (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2005 года и вступивших в силу.
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2005 год);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС.
В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.
3. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения:
организаций (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации);
обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.
3.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона.
Показатели сводного Отчета рассчитываются как суммы соответствующих показателей, отраженных в отчетах УФНС и всех МРИ.
УФНС передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.
3.2. В части сумм налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МРИ, и соответствующих им сведений об имуществе данные для Отчета формируются и представляются в ФНС налоговыми органами по месту нахождения: организаций, обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества.
4. По кодам строк 010 - 070 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела ХIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении 2005 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 010 - 070 указываются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за соответствующий период (2005 год) уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП:
а) реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен "1152001";
б) реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") при формировании Отчета равен "2005 год";
в) реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:
- "3", "6", "9" и "0" при заполнении показателя по коду строки 040 Отчета;
- "0" при формировании остальных показателей Отчета.
При этом должны выполняться условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует рассматриваемому периоду (2005 год);
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
Показатели по кодам строк 010 - 030, 050 - 070 Отчета рассчитываются на основании Деклараций за 2005 год.
Показатели по коду строки 040 Отчета рассчитываются на основании Деклараций (Расчетов) за I квартал, I полугодие, 9 месяцев 2005 года и за 2005 год в целом.
4.1. По кодам строк 010 - 020 Отчета отражаются сведения об имуществе организаций:
по коду строки 010 Отчета отражается среднегодовая стоимость имущества;
по коду строки 020 Отчета указывается инвентаризационная стоимость имущества.
По недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС), и по объектам недвижимого имущества российской организации, в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, показатель по коду строки 010 Отчета рассчитывается с учетом доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Показатель по коду строки 020 Отчета рассчитывается с учетом доли инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации.
4.2. По коду строки 030 Отчета отражается величина налоговой базы, рассчитанная на основании Деклараций.
4.2.1. При заполнении Отчета налоговая база рассчитывается как сумма: НБ = код стр. 160 Разделов 2 + код стр. 060 Разделов 3 + код стр. 180 Разделов 4 Деклараций за 2005 год.
4.3. По коду строки 040 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период.
4.4. По кодам строк 050 - 070 Отчета указываются суммы налога, не поступившие в бюджет в соответствии с предоставленными налогоплательщикам налоговыми льготами, рассчитанные на основании Деклараций.
4.4.1. По коду строки 060 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, установленных статьей 381 Кодекса; льгот, предоставляемых в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП.
Показатель по коду строки 060 Отчета рассчитывается как деленная на 100 сумма произведений значений, отраженных по коду строки 160, и значений по коду строки 170 Разделов 5 Деклараций, в которых по коду строки 020 ("Код льготы") указан соответствующий строке Отчета код налоговой льготы (2010221 - 2010229, 2010231 - 2010239, 2010331 - 2010333, 2010251, 2014000, 2010291).
По имуществу, входящему в состав ЕСГС, и по объектам недвижимого имущества, в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога (по коду строки 010 Раздела 5 Декларации указан соответствующий признак имущества), при расчете показателя по коду строки 060 Отчета значение по коду строки 160 Разделов 5 Деклараций должно быть умножено на долю балансовой стоимости объектов недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, указанную по коду строки 170 Раздела 4 Декларации.
4.4.2. По коду строки 070 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, установленных в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса.
Показатель по коду строки 070 Отчета формируется как сумма расчетов по кодам льгот 2012000, 2012400, 2012500.
4.4.2.1. Показатели по соответствующим кодам льгот рассчитываются:
а) применительно к коду льготы 2012000 - в соответствии с алгоритмом, описанным в абзаце 2 пункта 4.4.1 настоящих указаний;
б) применительно к коду льготы 2012400 - как деленная на 100 сумма:
- произведений разности между максимальной налоговой ставкой, установленной для региона законодательством субъекта Российской Федерации, и значением, отраженным по коду строки 180, и разности значений, отраженных по кодам строк 140 и 150 Разделов 2 Деклараций;
- произведений разности между максимальной налоговой ставкой, установленной для региона законодательством субъекта Российской Федерации, и значением, отраженным по коду строки 200, разности значений, отраженных по кодам строк 150 и 160, и значением по коду строки 170 Разделов 4 Деклараций;
в) применительно к коду льготы 2012500 - как умноженная на 4 сумма:
- значений, отраженных по коду строки 230 Разделов 2 Деклараций;
- значений, отраженных по коду строки 250 Разделов 4 Деклараций.
4.5. По коду строки 080 Отчета отражается контрольная сумма.
5. Все показатели Отчета заполняются в целых числах.
6. Порядок заполнения отчета формы N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" за 2005 год:
(тыс. рублей)
Показатели | Код строки | Значения показателей |
А | Б | В |
1. Среднегодовая стоимость имущества | 010 | Сумма:
- значений по коду строки 140
("Среднегодовая (средняя) сто-
имость имущества за налоговый
(отчетный) период") Разделов 2
- произведений значения по коду
строки 150 ("Среднегодовая
(средняя) стоимость недвижимого
имущества...") и значения по
коду строки 170 Разделов 4
всех форм 1152001 |
2. Инвентаризационная стоимость имущества | 020 | Сумма произведений значения по
коду строки 020 ("Инвентариза-
ционная стоимость") и значения
по коду строки 050 ("Доля ин-
вентаризационной стоимости...")
Разделов 3 всех форм 1152001 |
3. Налоговая база | 030 | В соответствии с п. 4.2 методических указаний |
4. Сумма налога, исчис- ленная к уплате в бюджет | 040 | Сумма значений по кодам строк 030 Разделов 1 всех форм 1152001 за I квартал, полуго- дие, 9 месяцев 2005 года и за 2005 год в целом за минусом значений по кодам строк 040 Разделов 1 формы 1152001 за 2005 год |
5. Сумма налога, не пос- тупившая в бюджет в связи с предоставлением налого- плательщикам налоговых льгот, - всего (050 = 060 + 070), в том числе: | 050 | 050 = 060 + 070 |
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льго- там, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными догово- рами Российской Федерации и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесто- рам по СРП | 060 | В соответствии с п. 4.4.1 методических указаний |
по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ | 070 | В соответствии с п. 4.4.2.1 методических указаний |
6. Контрольная сумма | 080 | Сумма строк 010 - 070 Отчета |
7. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 050 = стр. 060 + стр. 070;
стр. 080 = сумма строк 010 - 070 Отчета.
8. Соотношение для логического контроля:
стр. 030 <= стр. 010 + стр. 020.
Эффективная ставка налога = стр. 040 : стр. 030 x 100 <= 2,2.
При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми данными Отчета на предыдущую отчетную дату.
При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также при снижении показателей Отчета по сравнению с отчетными данными на предыдущую отчетную дату, при расхождениях между подлежащими уплате суммами налога (по форме 5-НИО) и начислениями по налогу на имущество организаций (по форме 1-НМ на сопоставимую дату) одновременно с Отчетом УФНС в ФНС России направляется пояснительная записка с необходимыми объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.
9. Контактные телефоны:
- по вопросам приема файлов - МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;
- по вопросам методологии заполнения Отчета:
913-04-87 (29-58) - Гордина Е.В.;
913-02-63 (12-63) - Кузьмин А.Ю.
Приложение 14
Утвержден Приказом ФНС России от 23 декабря 2005 г. N САЭ-3-10/686@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
┌───────────────────────────────────────┐
│ ОТЧЕТ │
│О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ│
│ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ │
│ за 2005 год │
└───────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────┬────────────────────┐ ┌───────────┬─────────┐
│ Представляется: │ Сроки представления│ │ Код формы │ 5MN │
├───────────────────────┼────────────────────┤ ├───────────┴─────────┤
│Управлениями ФНС │Отчет за 2005 год │ │ Форма N 5-МН │
│России по субъектам │представляется не │ │ │
│Российской Федерации │позднее 1 марта 2006│ │ Утверждена │
│Федеральной налоговой │г. │ │ Приказом ФНС России │
│службе; межрегиональ- │ │ │от 23 декабря 2005 г.│
│ными инспекциями ФНС │ │ │ N САЭ-3-10/686@ │
│России по крупнейшим │ │ │ │
│налогоплательщикам - в │ │ │ Годовая │
│Управления ФНС России │ │ └─────────────────────┘
│по соответствующим │ │
│субъектам Российской │ │
│Федерации на 3 рабочих │ │
│дня ранее срока, уста- │ │
│новленного для УФНС │ │
│России по субъектам │ │
│Российской Федерации │ │
└───────────────────────┴────────────────────┘Код | Наименование | |
Республика, край, область, автономное образование, город | ||
Налоговый орган |
Раздел I. Отчет о налоговой базе
и структуре начислений по земельному налогу (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю")
(тыс. руб.)
Показатели | Код стро- ки | По ор- ганиза- циям | По физи- ческим лицам |
А | Б | 1 | 2 |
1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц | 1100 | ||
2. Количество земельных участков в базе данных налоговых органов, единиц | 1200 | ||
3. Количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц | 1300 | ||
4. Налоговая база, га | 1400 | ||
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | 1500 | ||
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплатель- щикам льгот по налогу, - всего, в том числе: | 1600 | ||
по льготам, установленным ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (код льгот 3020300), предоставляемым согласно иным федеральным законам и международным договорам (код льготы 3029000) | 1610 | ||
по льготам, установленным органами местного самоуправления (код льготы 3023000) | 1620 | ||
7. Контрольная сумма | 1700 |
Раздел II. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)
(тыс. руб.)
Показатели | Код стро- ки | По организациям и индивидуаль- ным предприни- мателям | По фи- зичес- ким лицам |
А | Б | 1 | 2 |
1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц | 2100 | ||
2. Количество земельных участков в базе данных налоговых органов, единиц | 2200 | ||
3. Количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц | 2300 | ||
4. Налоговая база | 2400 | ||
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | 2500 | ||
из нее в отношении земельных участков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ | 2510 | ||
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу, - всего, в том числе: | 2600 | ||
по льготам, предоставляемым на федеральном уровне (код льгот 3021000), предусмотренным между- народными договорами Российской Федерации (код льготы 3029000) | 2610 | ||
по льготам, устанавливаемым норма- тивными правовыми актами представи- тельных органов муниципальных обра- зований (законами городов федераль- ного значения Москвы и Санкт- Петербурга) (код льготы 3022000) | 2620 | ||
7. Контрольная сумма | 2700 |
Раздел III. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
по налогу на имущество физических лиц
(тыс. руб.)
Код стро- ки | Значение показа- телей | |
А | Б | 1 |
1. Количество строений, помещений и сооружений в базе данных налогового органа - всего, единиц | 3100 | |
в том числе объектов жилищного фонда | 3110 | |
2. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет, - всего, единиц | 3200 | |
в том числе объектов жилищного фонда | 3210 | |
3. Общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собствен- ности физических лиц, по которым налог предъяв- лен к уплате в бюджет, - всего | 3300 | |
в том числе объектов жилищного фонда | 3310 | |
4. Сумма налога, предъявленная к уплате, - всего | 3400 | |
в том числе по объектам жилищного фонда | 3410 | |
5. Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог, единиц - всего | 3500 | |
в том числе собственников объектов жилищного фонда | 3510 | |
6. Количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога, единиц | 3600 | |
7. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога | 3700 | |
8. Контрольная сумма | 3800 |
Раздел IV. Отчет о налоговой базе
и структуре начислений по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
(тыс. руб.)
Код стро- ки | Значение показа- телей | |
А | Б | 1 |
1. Стоимость имущества, переходящего в порядке дарения супругу, родителям, детям, тыс. руб. | 2001 | |
2. Стоимость имущества, переходящего в порядке дарения другим физическим лицам, тыс. руб. | 2002 | |
3. Контрольная сумма | 2010 |
"__" __________________ 200_ г. Руководитель налогового органа ____________________________________ ___________________________ (Ф.И.О., номер телефона исполнителя) (подпись)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-МН "ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ" ЗА 2005 ГОД
Форма 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (далее - Отчет) содержит информацию о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
В 2005 году налогообложение земельным налогом осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон) на территориях муниципальных образований, представительные органы которых не приняли нормативные правовые акты о введении земельного налога в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - глава 31 НК РФ).
Форма налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153001, далее - Декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации по земельному налогу (далее - Инструкция) для налогоплательщиков, осуществляющих уплату налога на землю в соответствии с Законом, утверждены Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/725.
При принятии представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) нормативных правовых актов (законов) о введении с 1 января 2005 года в соответствии с главой 31 НК РФ земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) указанный выше Закон не применяется (статья 3 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).
Согласно статье 398 НК РФ организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - индивидуальные предприниматели), указанных муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации, представляемая налогоплательщиками при уплате земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ (форма по КНД 1153005, далее - Декларация), и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н, зарегистрированным в Минюсте России 18.10.2005, N 7076.
Начисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами.
Налогообложение налогом на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (с учетом изменений и дополнений), а также законами субъектов Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами.
Налогообложение налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 (с учетом изменений и дополнений).
1. Периодичность представления Отчета - годовая.
Отчет за 2005 год по состоянию информационных ресурсов на 15.02.2006 формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 марта 2006 года.
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2005 год - для Отчета за 2005 год);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
2. Отчет состоит из четырех разделов:
Раздел I Отчета "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю")" (далее - Раздел I) формируется в части налогоплательщиков, осуществляющих уплату налога на землю в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями);
Раздел II Отчета "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)" (далее - Раздел II) формируется в части налогоплательщиков, осуществляющих уплату налога на землю в соответствии с главой 31 НК РФ;
Раздел III Отчета "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц" (далее - Раздел III);
Раздел IV Отчета "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Раздел IV).
3. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют Отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в Управления ФНС России (УФНС России) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС России при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС России и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС России и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
УФНС России передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.
3.1. Разделы III и IV Отчета МРИ не составляют и в УФНС не направляют.
3.2. В части сумм земельного налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МРИ, и соответствующих им сведений о земельных участках данные для Отчета формируются и представляются в ФНС России налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.
4. Раздел I Отчета формируется по данным налоговых органов:
по организациям - на основании данных представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций за 2005 год с учетом результатов камеральных налоговых проверок Деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2005 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2005 года и вступивших в силу на дату составления Отчета;
по физическим лицам - на основании "Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - ИРИФЛ), утвержденного Приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 (с изменениями и дополнениями) и формируемого налоговыми органами в части земельного налога на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Роснедвижимости, Росрегистрации и иных уполномоченных организаций.
4.1. Раздел I заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.
4.2. Формирование отчетных данных Раздела I по организациям - налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета).
По кодам строк 1100 - 1620 Раздела I Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций за 2005 год в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций за 2005 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении 2005 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 1100 - 1620 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за 2005 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1153001; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2005 год.
При этом должны выполняться условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2005 году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
Показатели Раздела I Отчета по кодам строк 1100 - 1620 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.02.2006.
4.3. Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет.
Показатель по коду строки 1100 определяется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:
- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1153001",
- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная налоговая декларация),
- реквизит с кодом 5 равен "2005 год" - для Отчета за 2005 год.
При формировании показателя по коду строки 1100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по месту нахождения земельных участков в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
4.4. По коду строки 1200 Раздела I Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.
Показатель по коду строки 1200 определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 - 5 первичных Деклараций по земельному налогу за 2005 год.
4.5. По коду строки 1300 Раздела I Отчета отражается количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
Показатель по коду строки 1300 рассчитывается как сумма:
- количества представленных разделов 2 первичных Деклараций за 2005 год, в которых по коду строки 330 ("Сумма налога (всего, руб.)") отражено ненулевое значение;
- количества представленных разделов 3 первичных Деклараций за 2005 год, в которых по коду строки 270 ("Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет") отражено ненулевое значение;
- количества представленных разделов 4 первичных Деклараций за 2005 год, в которых по коду строки 330 ("Сумма налога (всего, руб.)") отражено ненулевое значение;
- количества представленных разделов 5 первичных Деклараций за 2005 год, в которых по коду строки 360 ("Сумма налога (всего, руб.)") отражено ненулевое значение.
4.6. По коду строки 1400 Раздела I Отчета отражается налоговая база по земельному налогу (облагаемая налогом площадь земельных участков) в гектарах.
Показатель по коду строки 1400 формируется как сумма следующих слагаемых:
- суммы значений строк 160 ("по части площади земельного участка в пределах..."), 170 ("по части площади земельного участка сверх нормы...") и 180 ("Земли сельскохозяйственного использования...") всех разделов 2 всех Деклараций, умноженной, в случае ненулевого значения по коду строки 040 ("Количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде"), на коэффициент, равный отношению показателя по коду строки 040 к числу месяцев в году;
- суммы значений строк 170 всех разделов 3 всех Деклараций, выраженных в га (по строке 180 - код единицы измерения налоговой базы "110"), умноженной, в случае ненулевого значения по коду строки 040, на коэффициент, равный отношению показателя по коду строки 040 к числу месяцев в году;
- суммы значений строк 080 за минусом значений строк 150, 170 и 190 ("площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") всех разделов 4 всех Деклараций, умноженной, в случае ненулевого значения по коду строки 040, на коэффициент, равный отношению показателя по коду строки 040 к числу месяцев в году;
- суммы значений строк 220 ("по части земельного участка в пределах нормы..."), 230 ("по части площади земельного участка сверх одной нормы..."), 240 ("по части площади земельного участка сверх двойной нормы...") и 250 ("по части площади земельного участка по землям общего пользования") всех разделов 5 всех Деклараций, умноженной, в случае ненулевого значения по коду строки 050 ("Количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде"), на коэффициент, равный отношению показателя по коду строки 050 к числу месяцев в году.
4.7. По коду строки 1500 Раздела I Отчета отражается сумма налога, подлежащая уплате организациями в бюджет за отчетный год.
Показатель по коду строки 1500 формируется как сумма слагаемых:
- суммы значений строк 330 всех разделов 2 всех Деклараций;
- суммы значений строк 270 всех разделов 3 всех Деклараций;
- суммы значений строк 330 всех разделов 4 всех Деклараций;
- суммы значений строк 360 всех разделов 5 всех Деклараций.
4.8. По кодам строк 1600 - 1620 Раздела I Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2005 год в связи с предоставлением организациям льгот по налогу в соответствии со статьями 12 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю", иными федеральными законами или международными договорами.
4.8.1. Показатель по коду строки 1610 Раздела I Отчета формируется на этапе составления Отчета расчетным путем как недопоступившая в связи с предоставлением льгот сумма налога, исчисленного по всем разделам 2 - 5 Деклараций, представленных организациями.
А) При предоставлении льгот, установленных ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (код льготы 3020300), недопоступление рассчитывается как сумма значений:
- произведений суммы показателей по кодам строк 110 и 130 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на показатель по коду строки 240 ("Применяемая налоговая ставка") и, в случае ненулевого значения по коду строки 040 ("Количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде"), на коэффициент, равный отношению показателя по коду строки 040 к числу месяцев в году, по разделам 2 Декларации;
- произведений суммы показателей по кодам строк 080 и 100 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на показатель по коду строки 220 ("Применяемая налоговая ставка"), рассчитанных с учетом коэффициента, характеризующего период использования земельного участка (аналогично предыдущему абзацу), по разделам 3 Декларации;
- произведений суммы показателей по кодам строк 150 и 170 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на (в зависимости от показателя по коду строки 070 ("Код вида с/х угодий")) показатель по коду строки 200, или 210, или 220, или 230 (налоговые ставки по группам почв), рассчитанных с учетом коэффициента, характеризующего период использования земельного участка, по разделам 4 Декларации;
- произведений суммы показателей по кодам строк 110, 130, 150 и 170 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на показатель по коду строки 260 ("Применяемая налоговая ставка"), рассчитанных с учетом коэффициента, характеризующего период использования земельного участка, по разделам 5 Декларации;
Б) При предоставлении льгот согласно иным федеральным законам и международным договорам (код льготы 3029000) недопоступление рассчитывается как сумма произведений:
- показателя по коду строки 150 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на показатель по коду строки 240 всех разделов 2 Декларации и, в случае ненулевого значения по коду строки 040, на коэффициент, равный отношению показателя по коду строки 040 к числу месяцев в году;
- показателя по коду строки 120 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на показатель по коду строки 220 всех разделов 3 Декларации (с учетом коэффициента, характеризующего период использования земельного участка);
- показателя по коду строки 190 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на (в зависимости от показателя по коду строки 070) показатель по коду строки 200, или 210, или 220, или 230 всех разделов 4 Декларации (с учетом коэффициента, характеризующего период использования земельного участка);
- показателя по коду строки 190 ("Площадь земельного участка, не подлежащая налогообложению") на показатель по коду строки 260 всех разделов 5 Декларации (с учетом коэффициента, характеризующего период использования земельного участка).
4.8.2. По коду строки 1620 Раздела I Отчета отражаются суммы налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением льгот, установленных статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Коды льгот по земельному налогу приведены в приложении N 2 к Инструкции.
4.9. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Раздела I). Показатели по кодам строк 1100 - 1620 Раздела I Отчета за 2005 год заполняются на основании ИРИФЛ.
4.10. Показатель по коду строки 1100 Раздела I определяется по числу строк в ИРИФЛ, которым в графе 97 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.
При формировании показателя по коду строки 1100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.
4.11. По коду строки 1200 Раздела I Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.
4.12. По коду строки 1300 Раздела I Отчета отражается количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
4.13. По коду строки 1400 Раздела I Отчета отражается налоговая база по земельному налогу (облагаемая налогом площадь земельных участков) в гектарах по физическим лицам.
4.14. По коду строки 1500 Раздела I Отчета отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами за отчетный год.
4.15. По кодам строк 1600 - 1620 Раздела I Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2005 год в связи с предоставлением физическим лицам льгот по налогу в соответствии со статьями 12 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю", иными федеральными законами или международными договорами.
4.16. По коду строки 1700 Раздела I отражается контрольная сумма.
5. Раздел II Отчета формируется по данным налоговых органов:
по организациям и индивидуальным предпринимателям - на основании данных представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций за 2005 год с учетом результатов камеральных налоговых проверок Деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2005 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2005 года и вступивших в силу на дату составления Отчета;
по физическим лицам - на основании "Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - ИРИФЛ), утвержденного Приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 (с изменениями и дополнениями) и формируемого налоговыми органами в части земельного налога на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Роснедвижимости, Росрегистрации и иных уполномоченных организаций.
5.1. Раздел II заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.
5.2. Формирование отчетных данных Раздела II по организациям и индивидуальным предпринимателям - налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета).
По кодам строк 2100 - 2620 Раздела II Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций за 2005 год в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций за 2005 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении 2005 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 2100 - 2620 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за 2005 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1153005; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2005 год.
При этом должны выполняться условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП, или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2005 году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
Показатели Раздела II Отчета по кодам строк 2100 - 2620 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.02.2006.
5.3. Показатель по коду строки 2100 Раздела II Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет.
Показатель по коду строки 2100 определяется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:
- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1153005",
- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная налоговая декларация),
- реквизит с кодом 5 равен "2005 год" - для Отчета за 2005 год.
При формировании показателя по коду строки 2100 Раздела II Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по месту нахождения земельных участков в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
5.4. По коду строки 2200 Раздела II Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.
Показатель по коду строки 2200 определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных Деклараций по земельному налогу за 2005 год.
5.5. По коду строки 2300 Раздела II Отчета отражается количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
Показатель по коду строки 2300 определяется количеством представленных разделов 2 первичных Деклараций за 2005 год, в которых по коду строки 280 ("Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)") отражено ненулевое значение.
5.6. По коду строки 2400 Раздела II Отчета отражается налоговая база по земельному налогу.
Показатель по коду строки 2400 формируется как сумма значений строк 210 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Деклараций, представленных налогоплательщиками.
5.7. По коду строки 2500, 2510 Раздела II Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате организациями и индивидуальными предпринимателями в бюджет за отчетный год.
5.7.1. Показатель по коду строки 2500 формируется как сумма значений строк 280 ("Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Деклараций.
5.7.2. Показатель по коду строки 2510 формируется как сумма значений строк 280 ("Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Деклараций, в которых по строке 030 ("Категория земель (код)") указаны коды земель 003001000010 - 003001000030, 003002000010 - 003002000080.
5.8. По кодам строк 2600 - 2620 Раздела II Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2005 год в связи с предоставлением организациям и индивидуальным предпринимателям льгот по налогу в соответствии со статьей 7, п. 2 статьи 387, п. 5 статьи 391, статьей 395 НК РФ, иными федеральными законами или международными договорами.
5.8.1. Показатель по коду строки 2610 Раздела II Отчета формируется на этапе составления Отчета расчетным путем как недопоступившая в связи с предоставлением льгот сумма налога, исчисленного по всем разделам 2 Деклараций, представленных организациями и индивидуальными предпринимателями.
5.8.2. По коду строки 2620 Отчета отражаются суммы налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением льгот, установленных п. 2 статьи 387 НК РФ (код льготы 3022000).
5.9. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Раздела II). Показатели по кодам строк 2100 - 2620 Раздела II Отчета за 2005 год заполняются на основании ИРИФЛ.
5.10. Показатель по коду строки 2100 определяется по числу строк в ИРИФЛ, которым в графе 97 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.
При формировании показателя по коду строки 2100 Раздела II Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.
5.11. По коду строки 2200 Раздела II Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.
5.12. По коду строки 2300 Раздела II Отчета отражается количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
5.13. По коду строки 2400 Раздела II Отчета отражается налоговая база в рублях по физическим лицам.
5.14. По коду строки 2500 Раздела II Отчета отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами за отчетный год.
5.15. По кодам строк 2600 - 2620 Раздела II Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2005 год в связи с предоставлением физическим лицам льгот по налогу в соответствии с п. 2 статьи 387, п. 5 статьи 391, статьей 395 НК РФ.
Коды льгот по земельному налогу приведены в приложении N 2 к Порядку.
5.16. По коду строки 2700 Раздела II отражается контрольная сумма.
6. Раздел III Отчета составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
6.1. Показатели по кодам строк 3100 - 3700 Раздела III заполняются на основании ИРИФЛ.
6.2. При формировании показателей по кодам строк 3500 - 3600 Раздела III Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.
6.3. По коду строки 3800 Раздела III отражается контрольная сумма.
7. Раздел IV Отчета составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
7.1. Показатели по кодам строк 2001 и 2002 Раздела IV заполняются на основании ИРИФЛ.
7.2. По коду строки 2010 отражается контрольная сумма.
8. Все показатели Отчета заполняются в целых числах.
9. Порядок заполнения Отчета по форме N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу" за 2005 год
9.1. Раздел I. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю")
(тыс. рублей)
Показатели | Код стро- ки | Источник формирования
показателей |
А | Б | 1 |
1. Количество налогоплатель- щиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц | 1100 | |
- организации | 1100 гр. 1 | Согласно п. 4.3 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 1100 гр. 2 | Согласно п. 4.10 настоящих Методических указаний |
2. Количество земельных участков в базе данных налоговых органов, единиц | 1200 | |
- организации | 1200 гр. 1 | Согласно п. 4.4 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 1200 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - количество записей в гр. 79 |
3. Количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц | 1300 | |
- организации | 1300 гр. 1 | Согласно п. 4.5 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 1300 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - количество записей в гр. 79, которым по гр. 97 соответствует ненулевое значение |
4. Налоговая база, га | 1400 | |
- организации | 1400 гр. 1 | Согласно п. 4.6 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 1400 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма значений в гр. 84, которым по гр. 97 соответствует ненулевое значение, умно- женная на значения гр. 87 и на коэффициент, равный от- ношению количества месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде к числу месяцев в году (первый месяц исполь- зования земельного участка в текущем налоговом периоде берется начиная с месяца, следующего за месяцем даты, указанной в гр. 88) |
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | 1500 | |
- организации | 1500 гр. 1 | Согласно п. 4.7 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 1500 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма значений в гр. 97 |
6. Сумма налога, не поступив- шая в бюджет в связи с предо- ставлением налогоплательщикам льгот по налогу, - всего, в том числе: | 1600 | |
- организации | 1600 гр. 1 | Сумма строк 1610 и 1620 Отчета |
- физические лица | 1600 гр. 2 | Сумма строк 1610 и 1620 Отчета |
по льготам, установленным ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (код льготы 3020300), предоставляемым согласно иным федеральным законам и между- народным договорам (код льготы 3029000) | 1610 | |
- организации | 1610 гр. 1 | Согласно п. 4.8.1 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 1610 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма
значений в гр. 96 ("Сумма
налога, не подлежащая
уплате по льготам") по
строкам с кодами льгот
3020300 и 3029000 в гр. 95
("Льгота") |
по льготам, установленным органами местного самоуправле- ния (код льготы 3023000) | 1620 | |
- организации | 1620 гр. 1 | Сумма значений строк 320 всех Разделов 2, строк 260 всех Разделов 3, строк 320 всех Разделов 4, строк 350 всех Разделов 5 всех Деклараций |
- физические лица | 1620 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма
значений в гр. 96 ("Сумма
налога, не подлежащая
уплате по льготам") по
строкам с кодом льготы
3023000 в гр. 95
("Льгота") |
7. Контрольная сумма | 1700 | Сумма строк 1100 - 1620 Отчета |
9.2. Раздел II. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)
(тыс. рублей)
Показатели | Код стро- ки | Источник формирования
показателей |
А | Б | 1 |
1. Количество налогоплатель- щиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц | 2100 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2100 гр. 1 | Согласно п. 5.3 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 2100 гр. 2 | Согласно п. 5.10 настоящих Методических указаний |
2. Количество земельных участков в базе данных налоговых органов, единиц | 2200 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2200 гр. 1 | Согласно п. 5.4 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 2200 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - количество записей в гр. 79 |
3. Количество земельных участков, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц | 2300 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2300 гр. 1 | Согласно п. 5.5 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 2300 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - количество записей в гр. 79, которым по гр. 97 соответствует ненулевое значение |
4. Налоговая база | 2400 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2400 гр. 1 | Согласно п. 5.6 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 2400 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма значений в гр. 94, которым по гр. 97 соответствует ненулевое значение, делен- ная на значения гр. 93 и умноженная на коэффициент, равный отношению количества месяцев использования зе- мельного участка в текущем налоговом периоде к числу месяцев в году (первый ме- сяц использования земельно- го участка в текущем нало- говом периоде берется начи- ная с месяца, следующего за месяцем даты, указанной в гр. 88) |
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | 2500 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2500 гр. 1 | Согласно п. 5.7.1 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 2500 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма значений в гр. 97 |
из нее в отношении земельных участков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ | 2510 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2510 гр. 1 | Согласно п. 5.7.2 настоящих Методических указаний |
- физические лица | 2510 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма значений в гр. 97 по всем строкам с кодами категорий земель 1110 - 1150, 2110 - 2120, 2250, 2260 в гр. 79 |
6. Сумма налога, не поступив- шая в бюджет в связи с предо- ставлением налогоплательщикам льгот по налогу, - всего, в том числе: | 2600 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2600 гр. 1 | Сумма строк 2610 и 2620 Отчета |
- физические лица | 2600 гр. 2 | Сумма строк 2610 и 2620 Отчета |
по льготам, предоставляемым на федеральном уровне (код льготы 3021000), предусмотренным международными договорами Российской Федерации (код льготы 3029000) | 2610 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2610 гр. 1 | (стр. 100 + (стр. 140 х стр. 050) + стр. 180 х стр. 060) х стр. 220 всех разделов 2 всех Деклараций |
- физические лица | 2610 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма
значений в гр. 96 ("Сумма
налога, не подлежащая
уплате по льготам") по
строкам с кодами льгот
3021000 и 3029000 в гр. 95
("Льгота") |
по льготам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов муни- ципальных образований (закона- ми городов федерального зна- чения Москвы и Санкт-Петербур- га) (код льготы 3022000) | 2620 | |
- организации и индивидуальные предприниматели | 2620 гр. 1 | (стр. 080 + (стр. 120 х стр. 050) + стр. 160 х стр. 060) х стр. 220 + стр. 270 всех разделов 2 всех Деклараций |
- физические лица | 2620 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ - сумма
значений в гр. 96 ("Сумма
налога, не подлежащая
уплате по льготам") по
строкам с кодом льготы
3022000 в гр. 95 ("Льгота") |
7. Контрольная сумма | 2700 | Сумма строк 2100 - 2620 Отчета |
9.3. Раздел III. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц
(тыс. рублей)
Код стро- ки | Значение показателей | |
А | Б | 1 |
1. Количество строений, помещений и сооружений в базе данных налогового органа - всего, единиц | 3100 | Количество строений, поме- щений и сооружений (далее - строения), находящихся в собственности физических лиц, определяется по числу записей в графе 18 "Наименование" с сопостав- лением по графе 19 "Адрес (место нахождения)" для обеспечения однократного учета строений |
в том числе объектов жилищного фонда | 3110 | Количество строений, поме- щений и сооружений (далее - строения), находящихся в собственности физических лиц, определяется по числу записей в графе 18 "Наиме- нование" с сопоставлением по графе 19 "Адрес (место нахождения)" для обеспече- ния однократного учета строений, для которых в графе 18 код вида недвижи- мости соответствует 301, 302, 303 |
2. Количество строений, поме- щений и сооружений, находящих- ся в собственности физических лиц, по которым налог предъяв- лен к уплате в бюджет, - всего, единиц | 3200 | Количество строений, поме- щений и сооружений (далее - строения), по которым ис- числен налог, определяется по числу записей в графе 18 "Наименование", для которых значение показателя графы 36 "Исчисленная сумма налога" имеет ненулевое значение |
в том числе объектов жилищного фонда | 3210 | Количество строений, поме- щений и сооружений (далее - строения), по которым ис- числен налог, определяется по числу записей в графе 18 "Наименование", для которых значение показателя графы 36 "Исчисленная сумма нало- га" имеет ненулевое значе- ние, при этом в графе 18 код вида недвижимости соответствует 301, 302, 303 |
3. Общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет, - всего | 3300 | Суммируется инвентариза- ционная стоимость строений, проставленная в графе 22 "Инвентаризационная стои- мость" только по тем нало- гоплательщикам налога на имущество физических лиц, для которых значение пока- зателя графы 36 "Налог к уплате" имеет ненулевое значение |
в том числе объектов жилищного фонда | 3310 | Суммируется инвентариза- ционная стоимость строений, проставленная в графе 22 "Инвентаризационная стои- мость" только по тем нало- гоплательщикам налога на имущество физических лиц, для которых значение пока- зателя графы 36 "Налог к уплате" имеет ненулевое значение, при этом в графе 18 "Наименование" код вида недвижимости соответствует 301, 302, 303 |
4. Сумма налога, предъявленная к уплате, - всего | 3400 | Суммируется исчисленная сумма налога, которая про- ставлена в графе 36 "Налог к уплате" по налогоплатель- щикам налога на имущество физических лиц, состоящим на учете в налоговом органе |
в том числе по объектам жилищного фонда | 3410 | Суммируется исчисленная сумма налога, которая про- ставлена в графе 36 "Налог к уплате" по налогоплатель- щикам налога на имущество физических лиц, состоящим на учете в налоговом органе, при этом в графе 18 "Наименование" код вида недвижимости соответствует 301, 302, 303 |
5. Количество налогоплатель- щиков, которым исчислен налог, единиц - всего | 3500 | Количество налогоплательщи- ков, которым исчислен на- лог, определяется по числу записей в графе 2 "Ф.И.О.", для которых значение пока- зателя графы 33 "Исчислен- ная сумма налога" имеет ненулевое значение |
в том числе собственников объектов жилищного фонда | 3510 | Количество налогоплательщи- ков, которым исчислен на- лог, определяется по числу записей в графе 2 "Ф.И.О.", для которых значение пока- зателя графы 33 "Исчислен- ная сумма налога" имеет не- нулевое значение, при этом в графе 18 "Наименование" код вида недвижимости соответствует 301, 302, 303 |
6. Количество налогоплатель- щиков, которым не производи- лось предъявление налога к уплате в связи с предоставле- нием налоговых льгот и осво- бождением от уплаты налога, единиц | 3600 | Количество налогоплательщи- ков, которым исчислен на- лог, определяется по числу записей в графе 2 "Ф.И.О.", для которых значение пока- зателя графы 33 "Исчислен- ная сумма налога" имеет нулевое значение |
7. Сумма налога, не поступив- шая в бюджет в связи с предо- ставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога | 3700 | Суммируется исчисленная сумма налога, не подлежащая уплате по льготам, простав- ленная в графе 35 "Сумма налога, не подлежащая упла- те по льготам" по налого- плательщикам, которым пре- доставлены в соответствии с законодательством о налогах и сборах льготы по данному налогу |
8. Контрольная сумма | 3800 | Сумма строк 3100 - 3700 Отчета |
9.4. Раздел IV. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц
(тыс. рублей)
Код стро- ки | Значение показателей | |
А | Б | 1 |
1. Стоимость имущества, переходящего в порядке дарения супругу, родителям, детям, тыс. руб. | 2001 | Суммируются данные графы 44 "Размер оценки" только по налогоплательщикам налога с имущества, переходящего в порядке дарения, для кото- рых показатель графы 41 "Наименование" имеет нену- левое значение и показателю графы 39 "Сведения о доку- менте, выданном нотариусом" соответствует значение "Договор дарения", при этом в графе 47 "Родственные отношения" код родственных отношений соответствует 02 |
2. Стоимость имущества, переходящего в порядке дарения другим физическим лицам, тыс. руб. | 2002 | Суммируются данные графы 44 "Размер оценки" только по налогоплательщикам налога с имущества, переходящего в порядке дарения, для кото- рых показатель графы 41 "Наименование" имеет нену- левое значение и показателю графы 39 "Сведения о доку- менте, выданном нотариусом" соответствует значение "Договор дарения", при этом в графе 47 "Родственные отношения" код родственных отношений соответствует 04 |
3. Контрольная сумма | 2010 | Сумма строк 2001 и 2002 Отчета |
10. Контрольные соотношения показателей Отчета:
Для Раздела I:
стр. 1600 = стр. 1610 + стр. 1620;
стр. 1700 = сумма строк 1100 - 1620.
Для Раздела II:
стр. 2600 = стр. 2610 + стр. 2620;
стр. 2700 = сумма строк 2100 - 2620.
Для Раздела III:
стр. 3800 = сумма строк 3100 - 3700.
Для Раздела IV:
стр. 2010 = стр. 2001 + стр. 2002.
11. Соотношения для логического контроля показателей Отчета:
Для Раздела I:
стр. 1200 >= стр. 1300;
стр. 1400 (гр. 1) < 105000000;
стр. 1400 (гр. 2) < 24000000;
стр. 1500 (гр. 1) < 48000000;
стр. 1500 (гр. 2) < 5000000;
стр. 1600 (гр. 1) < 50000000;
стр. 1600 (гр. 2) < 1500000.
Для Раздела II:
стр. 2200 >= стр. 2300;
стр. 2400 (гр. 1) < 105000000;
стр. 2400 (гр. 2) < 24000000;
стр. 2500 (гр. 1) < 48000000;
стр. 2500 (гр. 2) < 5000000;
стр. 2600 (гр. 1) < 50000000;
стр. 2600 (гр. 2) < 1500000.
Для Раздела III:
стр. 3100 >= стр. 3200;
стр. 3100 >= стр. 3110;
стр. 3200 >= стр. 3210;
стр. 3300 >= стр. 3310;
стр. 3400 >= стр. 3410;
стр. 3500 >= стр. 3510.
При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми данными форм N 5-ЗН и N 5-ФЛ за 2004 год.
При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, при превышении допустимых отклонений показателей Отчета по сравнению с показателями за предыдущий отчетный период, при расхождениях между подлежащими уплате суммами налога на землю или налога на имущество физических лиц (по форме N 5-МН) и начислениями по земельному налогу или налогу на имущество физических лиц (по форме N 1-НМ на сопоставимую дату) одновременно с Отчетом УФНС России направляют в ФНС России (МРИ - в УФНС России) пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.
13. Контактные телефоны:
- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки) - МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;
- по вопросам методологии заполнения Отчета:
Гордина Е.В. - 913-04-87 (29-58),
Кузьмин А.Ю. - 913-02-63 (12-63).
Приложение 15
Утвержден Приказом ФНС России от 23 декабря 2005 г. N САЭ-3-10/686@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
┌──────────────────────────────────────────────────┐
│ ОТЧЕТ │
│О НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)│
│ по состоянию на ___________ 200_ года │
└──────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────┬───────────────────┐┌───────────┬─────────┐
│ Представляется: │ Срок представления││ Код формы │ NDS │
├─────────────────────┼───────────────────┤├───────────┴─────────┤
│Управлениями ФНС │18-го числа месяца,││ Форма N 1-НДС │
│России по субъектам │следующего за ││ │
│Российской Федерации │отчетным периодом ││ Утверждена Приказом │
│Федеральной налоговой│(по состоянию на ││ ФНС России │
│службы; │1 января - на 2 дня││от 23 декабря 2005 г.│
│межрегиональными │позднее) ││ N САЭ-3-10/686@ │
│инспекциями ФНС │ ││ │
│России по крупнейшим │ ││ Месячная │
│налогоплательщикам - │ ││ │
│в Управления ФНС │ ││ │
│России по соответ- │ ││ │
│ствующим субъектам │ ││ │
│Российской Федерации │ ││ │
│за 3 рабочих дня │ ││ │
│ранее срока, установ-│ ││ │
│ленного для УФНС │ ││ │
│России по субъектам │ ││ │
│Российской Федерации │ ││ │
└─────────────────────┴───────────────────┘└─────────────────────┘Код | Наименование | |
Республика, край, область, автономное образование, город | ||
Налоговый орган |
(тыс. руб.)
Показатели | Код стро- ки | Начис- лено - всего |
А | Б | 1 |
А. Налогооблагаемые обороты | ||
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (100 = 110 + 120 + 130) | 100 | |
сумма исчисленного налога, отраженная в разделе 2.1 Декларации по НДС | 110 | |
сумма налога, исчисленная по операциям, по которым применение налоговой ставки 0 процентов не подтверждено | 120 | |
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом, всего | 130 | |
Б. Налоговые вычеты | ||
Сумма налоговых вычетов, всего | 200 | |
общая сумма НДС, подлежащая вычету и отраженная в Декларации по НДС | 210 | |
в том числе: | ||
сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства | 221 | |
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 241 | |
сумма налога, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь | 242 | |
сумма налоговых вычетов по операциям, по которым применение налоговой ставки 0 процентов не подтверждено | 270 | |
В. Общая сумма налога, исчисленная по декларациям, итого (300 = 100 - 200; 300 = 310 + 320) | 300 | |
в том числе: | ||
к уплате в бюджет | 310 | |
к уменьшению (со знаком минус) | 320 | |
Г. Сумма налога, доначисленная (уменьшенная) по результатам контрольной работы | 400 | |
в том числе: | ||
по ранее принятым решениям налогового органа о возмещении НДС по налоговой ставке 0 процентов | 410 | |
Д. Сумма начисленных налоговых санкций и пеней - всего | 500 | |
в том числе: | ||
сумма начисленных налоговых санкций и пеней по результатам контрольной работы | 510 | |
Е. Сумма отсроченной (рассроченной) задолженности, срок уплаты которой приходится на отчетный период (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 600 | |
Ж. Сумма реструктурированной задолженности, подлежащая погашению в соответствии с утвержденными графиками уплаты в отчетном периоде (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 700 | |
З. Сумма начисления - итого (800 = 300 + 400 + 500 + 600 + 700; 800 = 810 + 820) | 800 | |
в том числе: | ||
к уплате в бюджет | 810 | |
к уменьшению (со знаком минус) | 820 | |
И. Уменьшено начислений на сумму налога по налоговой ставке 0 процентов, признанную к возмещению, всего (900 = 910 + 920) | 900 | |
в том числе: | ||
налоговыми органами | 910 | |
арбитражными судами | 920 | |
К. Сумма начисления - всего (1000 = 800 - 900; 1000 = 1010 + 1020) | 1000 | |
в том числе: | ||
к уплате в бюджет | 1010 | |
к уменьшению (со знаком минус) | 1020 | |
Контрольная сумма | 1500 |