Письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2012 N 20-14/034490@ "О месте получения имущественного налогового вычета по НДФЛ"

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в Красноярске, сейчас проживает в Москве. В каком налоговом органе оно может получить имущественный вычет: по месту своей регистрации или месту нахождения квартиры?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ говорится, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на суммы имущественных налоговых вычетов.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации указанных объектов недвижимости.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, определенных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению жилого объекта.

Предельный размер указанного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, не может превышать 2000000 руб. (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 года) без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Основанием для предоставления имущественного налогового вычета в соответствии с указанной статьей НК РФ является письменное заявление налогоплательщика, договор о приобретении объекта жилого имущества и документы, подтверждающие право собственности на данный объект недвижимости, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом по окончании налогового периода на основании его письменного заявления при наличии указанных выше документов, оформленных в установленном порядке, а также справок по форме 2-НДФЛ, подтверждающих суммы полученного налогоплательщиком дохода и уплаченного налога.

Кроме того, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, либо на основании заявления физического лица.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Для получения более конкретных разъяснений по вопросу получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства в г. Москве.