Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2011 N 20-14/4/043682@ "О налогообложении доходов, полученных в порядке дарения"

Вопрос: Квартира приватизирована в 1993 году налогоплательщиком (дочь) и ее родителями. В декабре 2010 года родители подарили дочери свои доли в квартире. Возникает ли в данном случае у налогоплательщика (дочери) обязанность по декларированию дохода и представлению каких-либо дополнительных документов в налоговые органы?

Ответ:

В соответствии со статьями 207 и 209 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ, а также от источников за пределами РФ.

Перечень доходов, полученных от источников в РФ и подлежащих налогообложению, определен статьей 208 НК РФ. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 и статье 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения от физических лиц, являются объектом налогообложения НДФЛ.

При налогообложении дохода, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в порядке дарения от физического лица, применяется налоговая ставка в размере 13%, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом РФ любые доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Членами семьи и (или) близкими родственниками признаются:

- супруги;

- родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные;

- дедушки, бабушки и внуки;

- полнородные и неполнородные, то есть имеющие общих отца или мать, братья и сестры.

Доходы, полученные физическим лицом в порядке дарения недвижимого имущества от иного физического лица, подлежат налогообложению НДФЛ.

Налогоплательщик (дочь) получил в дар от родителей недвижимое имущество - доли в квартире. В данном случае налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению каких-либо дополнительных документов для освобождения указанного дохода от налогообложения.

Однако если в налоговом органе имеется информация о факте получения физическим лицом дохода в виде дарения и отсутствует информация о том, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При документальном подтверждении факта родства (предъявлении копии свидетельства о рождении, копии свидетельства о браке в случае смены фамилии) указанный доход освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.